Tikrosios vertės apskaitoje tam tikro turto ir įsipareigojimų pripažinimo pagrindas yra dabartinės rinkos vertės. Tikroji vertė yra numatoma kaina, už kurią turtas gali būti parduotas arba įsipareigojimas padengtas tvarkingu sandoriu trečiajai šaliai dabartinėmis rinkos sąlygomis. Šis apibrėžimas apima šias sąvokas:
Dabartinės rinkos sąlygos. Tikrosios vertės nustatymas turėtų būti pagrįstas rinkos sąlygomis vertinimo dieną, o ne sandoriu, įvykusiu kažkada anksčiau.
Tikslas. Turto ar įsipareigojimų turėtojo ketinimas ir toliau jį laikyti neturi reikšmės vertinant tikrąją vertę. Toks ketinimas gali pakeisti įvertintą tikrąją vertę. Pavyzdžiui, jei ketinama nedelsiant parduoti turtą, tai gali būti daroma išvada, kad pardavimas būtų skubotas, o tai gali lemti mažesnę pardavimo kainą.
Tvarkingas sandoris. Tikroji vertė turi būti nustatyta remiantis tvarkingu sandoriu, kuris daro išvadą apie sandorį, kai nėra pernelyg didelio spaudimo parduoti, kaip gali būti įmonės likvidavimo atveju.
Trečias vakarėlis. Tikroji vertė turi būti apskaičiuojama remiantis numanomu pardavimu ūkio subjektui, kuris nėra įmonės vidinis asmuo arba yra kaip nors susijęs su pardavėju. Priešingu atveju susijusios šalies sandoris gali iškreipti sumokėtą kainą.
Idealus tikrosios vertės nustatymas pagrįstas kainomis, siūlomomis aktyvioje rinkoje. Aktyvi rinka yra ta, kurioje yra pakankamai didelis sandorių kiekis, kad būtų galima pateikti nuolatinę informaciją apie kainas. Be to, rinka, iš kurios gaunama tikroji vertė, turėtų būti pagrindinė turto ar įsipareigojimų rinka, nes didesnė sandorių apimtis, susijusi su šia rinka, turėtų sudaryti geriausias pardavėjo kainas. Laikoma, kad pagrindinė rinka yra ta rinka, kurioje verslas paprastai parduoda atitinkamą turto rūšį arba moka įsipareigojimus.
Taikant tikrosios vertės apskaitą, nustatant tikrąją vertę yra leidžiami keli bendri metodai:
Rinkos požiūris. Norint gauti tikrąją vertę, naudojamos kainos, susijusios su faktinėmis rinkos operacijomis panašiam ar identiškam turtui ir įsipareigojimams. Pavyzdžiui, laikomų vertybinių popierių kainas galima gauti nacionalinėje biržoje, kurioje šie vertybiniai popieriai yra reguliariai perkami ir parduodami.
Pajamų metodas. Norint gauti diskontuotą dabartinę vertę, naudojamas apskaičiuotas būsimas pinigų srautas ar uždarbis, pakoreguotas diskonto norma, atspindinčia pinigų laiko vertę ir pinigų srautų nepasiekimo riziką. Alternatyvus būdas įtraukti riziką į šį metodą yra parengti galimų būsimų pinigų srautų tikimybės svertinį vidurkį.
Sąnaudų metodas. Naudoja numatomą turto pakeitimo kainą, pakoreguotą atsižvelgiant į esamo turto pasenimą.
GAAP pateikia informacijos šaltinių hierarchiją, kuri svyruoja nuo 1 lygio (geriausias) iki 3 lygio (blogiausias). Bendras šių informacijos lygių tikslas yra buhalteris pasinaudoti įvairiomis vertinimo alternatyvomis, kai pirmenybė teikiama arčiau 1 lygio nei 3 lygiui. Trijų lygių charakteristikos yra šios:
1 lygis. Tai yra tapačios prekės kaina aktyviojoje rinkoje vertinimo dieną. Tai yra patikimiausias tikrosios vertės įrodymas ir turėtų būti naudojamas, kai tik yra šios informacijos. Kai yra pardavimo ir pardavimo kainos skirtumas, naudokite kainą, labiausiai atspindinčią turto ar įsipareigojimo tikrąją vertę. Tai gali reikšti, kad turto vertinimui naudojama pasiūlyta kaina, o įsipareigojimui - prašoma kaina. Kai koreguojate nurodytą 1 lygio kainą, tai automatiškai perkelia rezultatą į žemesnį lygį.
2 lygis. Tai tiesiogiai ar netiesiogiai pastebimi įvesties duomenys, išskyrus kotiruojamas kainas. 2 lygio įvesties pavyzdys yra verslo vieneto vertinimo kartotinis, pagrįstas panašių subjektų pardavimu. Šis apibrėžimas apima turto ar įsipareigojimų, kurie yra (pagrindiniai punktai paryškinti) kainas:
Panašiems daiktams aktyviose rinkose; arba
Identiškiems ar panašiems daiktams neaktyviose rinkose; arba
Kitoms nei kotiruojamoms kainoms, tokioms kaip kredito rizika, įsipareigojimų nevykdymo normos ir palūkanų normos, įvedimui; arba
Įvestims, gautoms pagal koreliaciją su stebimais rinkos duomenimis.
3 lygis. Tai nepastebima įvestis. Joje gali būti pačios įmonės duomenys, pakoreguoti pagal kitą pagrįstai prieinamą informaciją. 3 lygio įvesties pavyzdžiai yra viduje sukurta finansinė prognozė ir kainos, esančios siūlomoje platintojo citatoje.
Šie trys lygiai yra žinomi kaip tikrosios vertės hierarchija. Atkreipkite dėmesį, kad šie trys lygiai naudojami tik norint pasirinkti vertinimo metodų įvestį (pvz., Rinkos požiūrį). Lygiai nenaudojami tiesiogiai kuriant tikrąją turto ar įsipareigojimų vertę.
