Bendrovė praneša savo apmokestinamąsias pajamas IRS, remdamasi mokestiniais metais, kurie nustatomi tuo metu, kai įmonė pateikia pirmąją mokesčių deklaraciją. Šis nustatymas turi būti atliktas iki nustatytos datos, kai ūkio subjekto mokesčių deklaracija turi būti sumokėta pasibaigus mokestiniams metams. „C“ korporacijai arba „S“ korporacijai terminas yra trečiojo mėnesio, einančio po mokestinių metų pabaigos, 15 diena, o fizinių asmenų, bendrijos dalyvių ir „S“ korporacijos akcininkų - 15 diena. ketvirto mėnesio diena po mokestinių metų pabaigos.
Numatytieji mokesčių metai
Numatytasis mokestinių metų laikotarpis yra kalendoriniai metai, ty nuo sausio 1 d. Iki gruodžio 31 d. Jei nėra specialaus leidimo, kalendoriniai metai turi būti naudojami kaip mokestiniai metai individualiai įmonei, S korporacijos akcininkui, ar asmeninio aptarnavimo korporacija. Asmeninių paslaugų korporacija yra C korporacija, kuri pirmiausia teikia asmenines paslaugas (kaip apibrėžta asmeninių paslaugų veiklos kompensavimo išlaidose, sudarančiose ne mažiau kaip 50% visų kompensavimo išlaidų), o savininkai pirmiausia yra savininkai, kurie ne tik atlieka didelę dalį paslaugų, bet kuriems priklauso ir daugiau nei 10% bendrovės akcijų. Asmeninės paslaugos apima konsultavimo, scenos meno, aktuarinio darbo, apskaitos, architektūros, sveikatos ir veterinarijos paslaugų, teisės ir inžinerijos sritis.
Partnerystės mokesčių metų nustatymas
Taisyklė, pagal kurią nustatomi bendrijos mokestiniai metai, yra sudėtingesnė; jei vienas ar keli partneriai, turintys tuos pačius mokestinius metus, turi didžiąją bendrijos dalį, tada bendrija turi naudoti savo mokestinius metus; jei dauguma partnerių nenaudoja vienų mokestinių metų, bendrija turi naudoti visų pagrindinių partnerių (tų, kurių akcijų paketas yra mažiausiai 5%) mokestinius metus; jei partneriai nesidalija tais pačiais mokestiniais metais, tada turi būti naudojami tie mokestiniai metai, dėl kurių gaunama mažiausia atidėtųjų partnerių pajamų suma. Tai apskaičiuojama nustatant kiekvieno partnerio mokestiniais metais likusių mėnesių skaičių (skaičiavimo pagrindu imant ankstyviausią partnerių mokestinių metų pabaigą) ir padauginus šią sumą iš kiekvieno partnerio procentinės dalies partnerystės pajamose. Tada susumuokite šį apskaičiavimą visiems partneriams ir nustatykite mokestinių metų pabaigą, kurios rezultatas bus kuo mažesnis. Rezultatas paprastai bus anksčiausias partnerių mokestinių metų pabaiga, einanti po esamos partnerystės metų pabaigos.
Kalendoriaus metų nustatymas mokesčių metais
Kalendoriniai metai kaip mokestiniai metai taip pat reikalingi, jei nevedama pakankamai tikslios su mokesčiais susijusios apskaitos, naudojamas metinis ataskaitinis laikotarpis arba jei dabartiniai mokestiniai metai nelaikomi fiskaliniais metais (kuriuos IRS apibrėžia kaip 12 mėnesių iš eilės, besibaigiančios paskutinę bet kurio mėnesio, išskyrus gruodį, dieną).
52–53 savaitės metų nustatymas mokesčių metais
Taip pat galima pateikti mokestinius metus nuo 52 iki 53 savaičių, jei fiskaliniai metai išlaikomi tuo pačiu pagrindu. 52–53 savaičių metai visada baigiasi tą pačią savaitės dieną, kurią galite pasirinkti. Tai gali lemti mokestinius metus, kurie baigsis ne paskutinę mėnesio dieną. Norint pateikti IRS tokio tipo mokestinius metus, reikia pateikti ataskaitą su pirmąja metine mokesčių deklaracija, kurioje nurodomas mėnesis ir savaitės diena, kurią jos mokestiniai metai visada baigsis, ir data, kurią mokesčiai metai baigiasi. Be IRS patvirtinimo galima pakeisti mokestinius metus nuo 52 iki 53 savaičių, jei nauji mokestiniai metai vis tiek patenka į tą patį mėnesį, kurį ūkio subjektas šiuo metu turi savo mokestinių metų pabaigą, o pranešimas apie pakeitimą yra pridedama prie tų metų mokesčių deklaracijos, kuriais įvyko pakeitimas.
52–53 savaičių mokestiniai metai kelia IRS problemą, nes sunkiau nustatyti tikslią datą, nuo kurios mokesčių taisyklių pakeitimai bus taikomi visiems jas naudojantiems subjektams. Standartizuodama šių subjektų mokestinių metų pabaigos datą, IRS daro prielaidą, kad nuo 52 iki 53 savaičių mokestiniai metai prasideda pirmą kalendorinio mėnesio dieną, artimiausią pirmajai mokestinių metų dienai, ir baigiasi paskutinę kalendorinio mėnesio diena, artimiausia paskutinei mokestinių metų dienai.
Mokesčių metų keitimas
Bendrovė gali kreiptis į IRS, kad pasikeistų jos mokestiniai metai, jei tam yra tinkamas verslo tikslas. Nagrinėdama paraišką dėl šio pakeitimo, IRS pirmiausia rūpinasi bet kokiu galimu pajamų iškraipymu, kuris turės įtakos apmokestinamosioms pajamoms. Pavyzdžiui, susirūpinimą kelia pajamų perkėlimas į kitus mokestinius metus, kaip būtų tuo atveju, jei įmonė pereitų prie mokestinių metų, kurie pasibaigė prieš pat pagrindinę pardavimo sezono dalį, tokiu būdu perkeliant didžiąją dalį savo pajamų ( ir apmokestinamosios pajamos) į būsimą laikotarpį. Taikant tą patį pavyzdį, tai taip pat gali sukelti didelių grynųjų veiklos nuostolių per trumpus mokestinius metus, atsirandančių dėl pokyčio, nes didžioji pajamų dalis būtų pašalinta iš metų. Tokiais atvejais, kaip šis, IRS nebūtų linkusi patvirtinti mokestinių metų pakeitimo. Jei IRS matys, kad dėl pokyčio pasikeis neutralus ar teigiamas deklaruotų pajamų pokytis, jis palankiau apžvelgs visas verslo priežastis, palaikančias pokyčius, pavyzdžiui, metų pabaigą numatyti taip, kad ji atitiktų daugumos verslo metus (pavyzdžiui, sausio mėn. kaip daugelio mažmeninės prekybos įmonių metų pabaigą). Taigi svarbiausias IRS dėmesys peržiūrint siūlomą mokestinių metų pakeitimą visada bus jo galimas poveikis mokesčių įplaukoms.
Vienintelis atvejis, kai IRS automatiškai patvirtins mokestinių metų pakeitimą, yra 25% testas. Atlikdama šį testą, įmonė apskaičiuoja visų paskutinių dviejų siūlomų mokestinių metų mėnesių pardavimų dalį, palyginti su bendromis visų metų pajamomis. Jei per pastaruosius trejus metus ši dalis yra 25% ar didesnė, IRS suteiks mokestinių metų pakeitimą iki prašomos metų pabaigos datos. Jei įmonė dar neturi bent 47 mėnesių ataskaitinių pajamų, kuriomis būtų galima pagrįsti apskaičiavimą, ji negali naudoti šio metodo, norėdama pakeisti savo mokestinius metus.
Mokestiniai metai turi atitikti ką tik nurodytas taisykles, kitaip jie laikomi netinkamais ir turi būti pakeisti, gavus IRS patvirtinimą. Pavyzdžiui, jei įmonė buvo įkurta 13 mėnesio dieną, o savininkas daro prielaidą, kad fiskaliniai ir mokestiniai metai baigsis lygiai vienerius metus nuo to momento (kitų metų to paties mėnesio 12 dieną), tai yra netinkami mokestiniai metai, nes jie nesibaigia paskutinę mėnesio dieną ir jiems netaikomos taisyklės, reglamentuojančios 52–53 savaitės metus. Tokiais atvejais įmonė turi pateikti pakeistą pajamų mokesčio deklaraciją, pagrįstą kalendoriniais metais, ir tada gauti IRS sutikimą pakeisti į mokestinius metus, išskyrus kalendorinius metus (jei kalendoriniai metai nėra laikomi tinkamais dėl kokių nors priežasčių).
Kai įmonė pakeičia į naujus mokestinius metus arba tik pradeda veiklą, yra labai tikėtina, kad iš pradžių jai bus trumpi mokestiniai metai. Jei taip, ji turi pateikti apmokestinamąsias pajamas už tą trumpą laikotarpį, prasidedantį pirmą dieną pasibaigus seniems mokestiniams metams (arba organizacijos pradžios datą, jei tai nauja) ir baigiant dieną prieš pirmąją dieną. naujų mokestinių metų. Esminis klausimas teikiant trumpų mokestinių metų apmokestinamąsias pajamas yra tai, kad apmokestinama suma yra ne trumpų metų nurodytos grynosios pajamos, o metinė suma. Metinis skaičius naudojamas, nes tai gali padėti bendrovei didesnį mokesčių grupę. Pvz., Jei „Hawser Company“ turi trumpus šešių mėnesių mokestinius metus ir jo laikotarpio apmokestinamosios pajamos yra 50 000 USD, pirmiausia ji turi kasmet suskaičiuoti 50 000 USD, o visus metus apmokestinamos pajamos siektų 100 000 USD. Mokesčio procentas yra didesnis už 100 000 USD nei 50 000 USD, todėl apskaičiuotas 22 500 USD mokestis pagal metinę sumą. Tada „Hawser Company“ moka tik tą mokesčio dalį, kuri būtų susikaupusi per trumpus mokestinius metus, tai yra pusė 22 500 USD metinio mokesčio arba 11 250 USD.
Trumpų mokestinių metų mokesčių apskaičiavimo metodas gali sukelti problemų toms organizacijoms, kurios turi labai sezoninius pajamų modelius, nes jos gali turėti labai aukštas pajamas tik keletą metų mėnesių ir nuostolius likusiais mėnesiais. Jei trumpi mokestiniai metai patenka į šį didelių pajamų laikotarpį, įmonė pastebės, kad, metines pajamas pagal mokesčių taisykles, ji pateks į daug didesnį mokesčių grupę, nei būtų įprasta, ir sumokėtų žymiai daugiau mokesčių. Ši problema gali būti išspręsta kitais metais pateikiant nuolaidą. Tačiau tuo atveju, jei atsiranda nemalonus grynųjų pinigų trūkumas, kurio kelis mėnesius galima nesumažinti, reikėtų iš anksto žinoti apie šią problemą ir pabandyti suplanuoti trumpų mokestinių metų laiką.
Jei įmonė nori pakeisti savo mokestinius metus, ji turi gauti IRS patvirtinimą (su keliomis išimtimis). Norėdami tai padaryti, užpildykite 1128 IRS formą ir išsiųskite ją iki antrojo kalendorinio mėnesio, einančio po trumpų mokestinių metų pabaigos, 15 dienos. Iš tikrųjų nekeiskite mokestinių metų, kol nebus gautas oficialus IRS pritarimas.
