Lanksti biudžeto apžvalga
Lankstus biudžetas prisitaiko prie faktinių pajamų lygio pokyčių. Faktinės pajamos ar kitos veiklos priemonės įtraukiamos į lankstų biudžetą, kai baigiasi ataskaitinis laikotarpis, ir sukuria biudžetą, būdingą sąnaudoms. Tada kontrolei biudžetas palyginamas su faktinėmis išlaidomis. Veiksmai, kurių reikia norint sukurti lankstų biudžetą, yra šie:
Nustatykite visas pastovias išlaidas ir išskirkite jas į biudžeto modelį.
Nustatykite, kiek keičiasi visos kintamosios išlaidos, kai keičiasi veiklos rodikliai.
Sukurkite biudžeto modelį, kuriame fiksuotosios išlaidos yra „koduojamos“ į modelį, o kintamosios išlaidos nurodomos procentais nuo atitinkamų veiklos priemonių arba kaip išlaidos už vieneto veiklos matą.
Kai modelis baigsis, įveskite faktinės veiklos matus. Tai atnaujina lankstaus biudžeto kintamąsias išlaidas.
Įveskite gautą lankstų užbaigto laikotarpio biudžetą į apskaitos sistemą, kad palygintumėte su faktinėmis išlaidomis.
Šis požiūris skiriasi nuo įprastesnio statinio biudžeto, kuriame nėra nieko, išskyrus fiksuotas sumas, kurios nesiskiria nuo faktinio pajamų lygio. Biudžetas, palyginti su faktinėmis lankstaus biudžeto ataskaitomis, paprastai sukelia skirtumus, kurie yra daug aktualesni nei tie, kurie sugeneruojami pagal statinį biudžetą, nes ir biudžete numatytos, ir faktinės išlaidos yra pagrįstos ta pačia veiklos priemone. Tai reiškia, kad dispersijos greičiausiai bus mažesnės nei naudojant statinį biudžetą, taip pat bus labai naudingos.
Gali būti sukurtas lankstus biudžetas, kurio rafinuotumas skiriasi. Čia yra keletas koncepcijos variantų:
Pagrindinis lankstus biudžetas. Paprasčiausia, lankstus biudžetas keičia tas išlaidas, kurios tiesiogiai priklauso nuo pajamų. Į modelį paprastai įvedamas procentas, kuris padauginamas iš faktinių pajamų, kad būtų nustatytos išlaidos, kurios turėtų būti nurodyto lygio. Parduotų prekių savikainos atveju gali būti naudojama vieneto kaina, o ne pardavimo procentinė dalis.
Tarpinis lankstus biudžetas. Kai kurios išlaidos skiriasi nuo kitų veiklos rūšių, išskyrus pajamas. Pavyzdžiui, telefono išlaidos gali skirtis keičiantis darbuotojų skaičiui. Jei taip, galima integruoti šias kitas veiklos priemones į lankstų biudžeto modelį.
Pažangus lankstus biudžetas. Išlaidos gali skirtis tik tam tikrose pajamų ar kitos veiklos srityse; už šių ribų gali būti taikoma kitokia išlaidų dalis. Sudėtingas lankstus biudžetas pakeis šių išlaidų proporcijas, jei matavimai, kuriais jie grindžiami, viršys jų tikslinius intervalus.
Trumpai tariant, lankstus biudžetas suteikia įmonei įrankį palyginti faktinius ir biudžetinius rezultatus daugeliu veiklos lygių.
Lankstaus biudžeto sudarymo privalumai
Lankstus biudžetas yra patraukli sąvoka. Čia yra keletas privalumų:
Naudojimas kintamų sąnaudų aplinkoje. Lankstus biudžetas ypač naudingas įmonėse, kuriose išlaidos yra glaudžiai suderintos su verslo veiklos lygiu, pavyzdžiui, mažmeninės prekybos aplinkoje, kur pridėtinės išlaidos gali būti atskirtos ir traktuojamos kaip fiksuotos išlaidos, o prekių kaina yra tiesiogiai susijusi su pajamomis.
Našumo matavimas. Kadangi lankstus biudžetas restruktūrizuojasi pagal veiklos lygius, tai yra gera priemonė vadovų rezultatams įvertinti - biudžetas turėtų glaudžiai atitikti lūkesčius bet kokiu veiklos lygiu.
Biudžeto planavimo efektyvumas. Lankstus biudžeto sudarymas gali būti naudojamas norint lengviau atnaujinti biudžetą, kurio pajamos ar kitos veiklos duomenys dar nėra galutiniai. Pagal šį metodą vadovai pritaria visoms fiksuotosioms išlaidoms, taip pat kintamosioms išlaidoms, proporcingai pajamoms ar kitoms veiklos priemonėms. Tada biudžetą sudarantys darbuotojai užpildo likusią biudžeto dalį, kuri eina per lankstaus biudžeto formules ir automatiškai keičia išlaidų lygį.
Dėl šių dalykų lankstus biudžetas yra patrauklus modelis pažengusiam biudžeto vartotojui. Tačiau prieš nuspręsdami pereiti prie lankstaus biudžeto, apsvarstykite šiuos kompensacinius klausimus.
Lankstaus biudžeto sudarymo trūkumai
Lankstus biudžetas iš pradžių atrodo puikus būdas išspręsti daugelį statiniam biudžetui būdingų sunkumų. Tačiau taip pat yra keletas rimtų problemų, kurias mes nagrinėjame šiuose punktuose:
Formulavimas. Nors lankstus biudžetas yra gera priemonė, jį gali būti sunku suformuluoti ir administruoti. Viena iš jo formulavimo problemų yra ta, kad daugelis išlaidų nėra visiškai kintamos, o turi fiksuotų išlaidų komponentą, kuris turi būti apskaičiuotas ir įtrauktas į biudžeto formulę. Be to, daug laiko galima skirti išlaidų formulių kūrimui, o tai yra daugiau laiko, nei vidutinis biudžeto personalas turi biudžeto proceso viduryje.
Uždarymo vėlavimas. Lankstus biudžetas negali būti iš anksto įkeltas į apskaitos programinę įrangą, kad būtų galima palyginti su finansinėmis ataskaitomis. Vietoj to, buhalteris turi palaukti, kol baigsis finansinės atskaitomybės laikotarpis, tada į biudžeto modelį įrašyti pajamas ir kitas veiklos priemones, išgauti modelio rezultatus ir įkelti juos į apskaitos programinę įrangą. Tik tada galima išleisti finansines ataskaitas, kuriose yra biudžetas, palyginti su faktine informacija, o tai vilkina finansinių ataskaitų išdavimą.
Pajamų palyginimas. Lanksčiame biudžete biudžetas nėra lyginamas su faktinėmis pajamomis, nes abu skaičiai yra vienodi. Modelis sukurtas siekiant suderinti faktines išlaidas su numatomomis išlaidomis, o ne palyginti pajamų lygį. Jokiu būdu negalima pabrėžti, ar faktinės pajamos yra didesnės ar mažesnės, nei tikėtasi.
Taikomumas. Kai kurios įmonės turi tiek mažai kintamų bet kokių sąnaudų, kad nėra prasmės kurti lankstų biudžetą. Vietoj to, jie turi didžiulę fiksuotų pridėtinių išlaidų sumą, kuri nesikeičia reaguojant į bet kokios rūšies veiklą. Pavyzdžiui, apsvarstykite internetinę parduotuvę, kuri atsisiųsdama programinę įrangą savo klientams; parduotuvės išlaikymui reikalinga tam tikra išlaidų suma, o parduotoms prekėms iš esmės nereikia jokių kitų išlaidų, išskyrus mokesčius už kreditines korteles. Šioje situacijoje nėra prasmės kurti lankstų biudžetą, nes jis nesiskirs nuo statinio biudžeto.
Trumpai tariant, lankstaus biudžeto sudarymui reikia papildomo laiko, vilkinamas finansinių ataskaitų skelbimas, nematuojamos pajamų skirtumai ir jis gali būti netaikomas pagal tam tikrus biudžeto modelius. Tai yra rimtos problemos, linkusios apriboti jo naudojimą.
