Mokesčių apskaita reiškia taisykles, naudojamas mokesčių turtui ir įsipareigojimams generuoti verslo ar asmens apskaitos dokumentuose. Mokesčių apskaita gaunama iš Vidaus pajamų kodo (IRC), o ne vienos iš apskaitos sistemų, tokių kaip GAAP ar TFAS. Mokesčių apskaita gali sudaryti apmokestinamųjų pajamų skaičių, kuris skiriasi nuo ūkio subjekto pajamų ataskaitoje nurodyto pajamų skaičiaus. Skirtumo priežastis yra ta, kad mokesčių taisyklės gali pagreitinti ar atidėti tam tikrų išlaidų, kurios paprastai būtų pripažįstamos per ataskaitinį laikotarpį, pripažinimą. Šie skirtumai yra laikini, nes galiausiai turtas bus susigrąžintas ir įsipareigojimai padengti, tada skirtumai bus nutraukti.
Skirtumas, dėl kurio vėliau susidaro apmokestinamoji vertė, vadinamas laikinu apmokestinamuoju skirtumu, o skirtumas, dėl kurio vėlesniu laikotarpiu susidaro atskaitoma suma, - laikinasis atskaitomas skirtumas. Laikinų skirtumų pavyzdžiai:
- Pajamos ar pelnas, kurie yra apmokestinami prieš arba po jų pripažinimo finansinėse ataskaitose. Pvz., Atidėjimas abejotinoms sąskaitoms gali būti nedelsiant išskaitytas iš mokesčių, bet turi būti atidėtas tol, kol konkrečios gautinos sumos bus paskelbtos blogomis skolomis.
- Išlaidos ar nuostoliai, kuriuos galima atskaityti prieš mokesčius arba po jų pripažinimo finansinėse ataskaitose. Pavyzdžiui, kai kurį ilgalaikį turtą iš karto galima atskaityti mokesčiais, tačiau jį galima pripažinti tik per ilgalaikį nusidėvėjimą finansinėse ataskaitose.
- Turtas, kurio mokesčių bazė sumažinama investicijų mokesčių kreditais.
Esminė mokesčių apskaita gaunama iš poreikio pripažinti du straipsnius:
- Šie metai. Mokesčių įsipareigojimo ar mokestinio turto pripažinimas, remiantis apskaičiuota einamaisiais metais mokėtinų arba grąžintinų pajamų mokesčių suma.
- Ateities metai. Atidėtojo mokesčio įsipareigojimo ar mokestinio turto pripažinimas, remiantis numatomu perkėlimų poveikiu ateinančiais metais ir laikinais skirtumais.
Remiantis ankstesniais punktais, bendra pajamų mokesčių apskaita yra:
- Sukurkite mokesčių įsipareigojimą už apskaičiuotus mokėtinus mokesčius ir (arba) sukurkite mokesčių turtą mokesčių grąžinimui, susijusį su einamaisiais ar ankstesniais metais.
- Sukurkite atidėtųjų mokesčių įsipareigojimą apskaičiuotiems būsimiems mokėtiniems mokesčiams ir (arba) sukurkite atidėtųjų mokesčių turtą numatomoms būsimoms mokesčių grąžinimo sumoms, kurį galima priskirti laikiniems skirtumams ir perkėlimams.
- Apskaičiuokite visas laikotarpio pajamų mokesčio sąnaudas.
