Sąnaudų dispersijos analizė yra kontrolės sistema, skirta nustatyti ir ištaisyti skirtumus nuo numatomo lygio. Jį sudaro šie veiksmai:
Apskaičiuokite skirtumą tarp patirtų išlaidų ir numatomų išlaidų
Ištirkite skirtumo priežastis
Praneškite apie šią informaciją vadovybei
Imkitės taisomųjų veiksmų, kad patirtos išlaidos labiau atitiktų numatomas išlaidas
Paprasčiausia sąnaudų dispersijos analizės forma yra iš faktinių patirtų išlaidų atimti biudžetines arba standartines išlaidas ir pranešti apie skirtumo priežastis. Patobulintas požiūris yra padalinti šį skirtumą į du elementus:
Kainų skirtumai. Ta dispersijos dalis, kurią lemia faktinės ir numatomos įsigytų prekių ar paslaugų kainos skirtumas.
Tūrio dispersija. Ta dispersijos dalis, kurią sukelia bet koks užsakytų prekių ar paslaugų kiekio pokytis.
Pavyzdžiui, įmonė turi nepalankią parduodamų prekių kainos skirtumą - 40 000 USD. Išsami sąnaudų dispersijos analizė rodo, kad bendrovė pardavė keliais šimtais daugiau vienetų, nei tikėjosi, o tų papildomų vienetų kaina sudarė 35 000 USD. Tai vargu ar rodė prastus rezultatus, nes tai reiškė, kad bendrovė pardavė daugiau vienetų. Tik likę 5 000 USD nepalankios dispersijos atsirado dėl neįprastai didelių kainų, kurias vėliau buvo galima išsamiai ištirti. Taigi dažnai yra prasminga sąnaudų dispersijos analizę suskirstyti į kainos ir apimties svyravimus, taip įgyjant geresnes įžvalgas apie patirtas išlaidas.
Sąnaudų dispersijos analizė yra pagrindinis biudžeto sudarymo principas, nes norint, kad įmonė vykdytų planuojamą veiklą, reikia įtraukti finansų analitikus į visus operacijų aspektus. Tačiau sąnaudų dispersijos analizė taip pat gali būti per griežta verčiant verslą laikytis pasenusio operacijų plano ir neleidžia vietoj to perkelti finansavimo labiau susijusiems projektams. Taigi, žvelgiant iš strateginės perspektyvos, sąnaudų dispersijos analizė gali būti netinkama. Vietoj to, keletas daugiau atsipalaidavusių šios koncepcijos variantų:
Atlikite analizę tik tada, kai akivaizdu, kad patiriamos nepaprastai didelės išlaidos
Atlikite analizę tik tose srityse, kur išlaidos yra ilgalaikės ir nesitikima, kad jos labai pasikeis (pvz., Administracinėse funkcijose).
Atlikite analizę tik įsigyjamoms įmonėms, kad sužinotumėte apie jų sąnaudų struktūrą, ir tada nutraukite bet kokią papildomą analizę
