Ne laikinas vertės sumažėjimo mokestis atsiranda, kai vertybinis popierius klasifikuojamas kaip parduodamas arba laikomas iki išpirkimo ir jo rinkos vertė sumažėja žemiau amortizuotos savikainos. Ši analizė turi būti atliekama kiekvienu ataskaitiniu laikotarpiu. Jei rinkos vertė nėra lengvai nustatoma, įvertinkite, ar nebuvo įvykių ar aplinkybių, galinčių turėti įtakos tikrajai investicijos vertei (pavyzdžiui, pablogėjo vertybinių popierių emitento veiklos rezultatai). Kelios taisyklės, susijusios su šio, išskyrus laikiną, sutrikimo nustatymu, yra šios:
Skolos užtikrinimas. Jei verslas planuoja parduoti skolos vertybinius popierius, daroma prielaida, kad įvyko ne laikinas vertės sumažėjimas. Ta pati taisyklė taikoma, jei labiau tikėtina, kad įmonė turės parduoti vertybinius popierius, kol nebus susigrąžinta amortizuota savikaina; tai pagrįsta grynųjų pinigų srautų, kuriuos tikimasi surinkti iš vertybinių popierių, dabartinės vertės ir jo amortizuotos savikainos palyginimu.
Nuosavybės vertybiniai popieriai. Jei verslas planuoja parduoti nuosavybės vertybinius popierius ir nesitiki, kad vertybinių popierių tikroji vertė atsistatys iki pardavimo, laikykite, kad jo vertės sumažėjimas nėra laikinas, kai priimamas sprendimas parduoti, o ne tada, kai vertybinis popierius yra parduodamas.
Jei nuosavybės vertybinių popierių vertės sumažėjimo nuostoliai laikomi kitokiais nei laikinais, nuostolius pripažinkite vertybinių popierių savikainos ir tikrosios vertės skirtumo suma. Užfiksavus vertės sumažėjimą, jis tampa nauju nuosavybės vertybinių popierių savikainos pagrindu ir negali būti koreguojamas į viršų, jei vėliau atsistato vertybinio popieriaus tikroji vertė.
Jei skolos vertybinių popierių vertės sumažėjimo nuostoliai laikomi kitokiais nei laikinais, pripažinkite nuostolius remdamiesi šiais kriterijais:
Jei verslas ketina parduoti vertybinius popierius arba labiau tikėtina, kad jis bus priverstas tai padaryti, kol nebus padengta amortizuota vertybinių popierių savikaina, pajamų nuostolį pripažinkite skirtumo tarp amortizuota savikaina ir tikroji vertybinio popieriaus vertė.
Jei verslas neketina parduoti vertybinių popierių ir labiau tikėtina, kad to nereikės daryti, kol nebus susigrąžinta amortizuota vertybinių popierių savikaina, atskirkite vertės sumažėjimą nuo kredito nuostolių sumos, ir suma, susijusi su visomis kitomis priežastimis. Tada pripažinkite tą vertės sumažėjimo dalį, kuri atspindi kredito nuostolį. Likusią vertės sumažėjimo dalį pripažinkite kitomis bendrosiomis pajamomis, atėmus mokesčius.
Užfiksavus vertės sumažėjimą, jis tampa nauju skolos vertybinių popierių amortizuotų savikainų pagrindu ir negali būti koreguojamas į viršų, jei vertybinių popierių tikroji vertė žymiai padidėja.
Užfiksavus skolos vertybinių popierių vertės sumažėjimą, turėtumėte apskaityti skirtumą tarp jo naujos amortizuotos savikainos ir pinigų srautų, kuriuos tikitės iš jo surinkti, kaip palūkanų pajamas.
Jei bet kuri skolos vertybinių popierių, laikomų iki išpirkimo termino, vertės sumažėjimo dalis yra laikoma kitose bendrosiose pajamose, naudokitės akcija, kad palaipsniui padidintumėte vertybinio popieriaus balansinę vertę, kol jis sueis arba bus parduotas.
Jei vėliau pasikeičia parduodamų skolos vertybinių popierių tikroji vertė, įtraukite šiuos pokyčius į kitas bendrąsias pajamas.
PAVYZDYS
„Armadillo Industries“ perka 250 000 USD valiutos banko nuosavybės vertybinių popierių. Nacionalinė likvidumo krizė sukelia valiutos verslo nuosmukį, todėl pagrindinė kredito reitingų agentūra žemina savo banko vertybinių popierių reitingą. Dėl šių įvykių kotiruojama „Armadillo“ akcijų kaina sumažėjo 50 000 USD. „Armadillo“ finansų direktorius mano, kad likvidumo krizė netrukus baigsis ir sukels valiutos banko likimą, todėl jis leidžia įrašyti 50 000 USD vertės kitų bendrųjų pajamų sumažėjimą.
Kitais metais CFO prognozavimo galimybės, deja, nėra pateisinamos, nes likvidumo krizė tęsiasi. Atitinkamai, CFO leidžia perkelti 50 000 USD nuostolį iš kitų bendrųjų pajamų į pajamas.
