Analitinės procedūros yra tam tikri įrodymai, naudojami audito metu. Šios procedūros gali nurodyti galimas kliento finansinės apskaitos problemas, kurias vėliau galima išsamiau ištirti. Analitinės procedūros apima skirtingų finansinės ir operatyvinės informacijos rinkinių palyginimą, siekiant sužinoti, ar istoriniai santykiai tęsiasi ir per nagrinėjamą laikotarpį. Daugeliu atvejų šie santykiai laikui bėgant turėtų išlikti nuoseklūs. Jei ne, tai gali reikšti, kad kliento finansiniai įrašai yra neteisingi, galbūt dėl klaidų ar apgaulingos ataskaitų teikimo veiklos.
Analitinių procedūrų pavyzdžiai yra šie:
Palyginkite neįvykdytų dienų metriką su ankstesnių metų suma. Šis santykis tarp gautinų sumų ir pardavimo laikui bėgant turėtų išlikti maždaug toks pat, nebent pasikeitė klientų bazė, organizacijos kredito politika ar jos išieškojimo praktika. Tai yra santykio analizės forma.
Peržiūrėkite dabartinį santykį keliais ataskaitiniais laikotarpiais. Šis trumpalaikio turto ir trumpalaikių įsipareigojimų palyginimas laikui bėgant turėtų būti maždaug toks pat, nebent ūkio subjektas pakeitė savo politiką, susijusią su gautinomis sumomis, atsargomis ar mokėtinomis sumomis. Tai yra santykio analizės forma.
Palyginkite kelerių metų kompensacijų išlaidų sąskaitos galutinius likučius. Ši suma turėtų šiek tiek padidėti dėl infliacijos. Neįprasti šuoliai gali rodyti, kad padirbtiems darbuotojams atliekami apgaulingi mokėjimai per darbo užmokesčio sistemą. Tai yra tendencijų analizės forma.
Nagrinėkite blogų skolų išlaidų tendencijas. Ši suma turėtų skirtis atsižvelgiant į pardavimus. Jei ne, vadovybė gali netinkamai laiku atpažinti blogas skolas. Tai yra tendencijų analizės forma.
Padauginkite darbuotojų skaičių iš vidutinio darbo užmokesčio, kad apskaičiuotumėte bendrą metinę kompensaciją, o tada palyginkite rezultatą su faktinėmis viso laikotarpio kompensavimo išlaidomis. Klientas turi paaiškinti bet kokį esminį skirtumą nuo šios sumos, pvz., Premijų išmokas ar darbuotojų atostogas be atlygio. Tai yra protingumo patikrinimo forma.
Kai šių procedūrų rezultatai iš esmės skiriasi nuo lūkesčių, auditorius turėtų juos aptarti su vadovybe. Dalyvaujant šioje diskusijoje reikalingas tam tikras skepticizmas, nes vadovybė gali nenorėti skirti laiko gilintis į išsamų paaiškinimą arba slėpti apgaulingą elgesį. Valdymo atsakymai turėtų būti dokumentuoti ir galėtų būti naudingi kaip pagrindas atliekant tą pačią analizę kitais metais.
Auditoriai privalo atlikti analitines procedūras kaip audito užduoties dalį.
