Pro forma finansinės ataskaitos yra ūkio subjekto parengtos finansinės ataskaitos, kuriose naudojamos prielaidos ar hipotetinės sąlygos apie įvykius, kurie galėjo įvykti praeityje arba kurie gali įvykti ateityje. Šie teiginiai naudojami norint pateikti įmonės rezultatų apžvalgą pašaliniams asmenims, galbūt kaip investicinio ar skolinimosi pasiūlymo dalį. Biudžetas taip pat gali būti laikomas preliminarios finansinės atskaitomybės variantu, nes jame pateikiami numatomi organizacijos rezultatai per ateinantį laikotarpį, remiantis tam tikromis prielaidomis.
Čia yra keletas preliminarių finansinių ataskaitų pavyzdžių:
Visų metų pro forma projekcija. Tai yra bendrovės metų iki šių dienų rezultatų prognozė, prie kurios pridedami tikėtini likusių metų rezultatų rezultatai, kad būtų parengtas visų metų preliminarių finansinių ataskaitų rinkinys. Šis metodas yra naudingas numatant laukiamus rezultatus tiek vadovybei, tiek investuotojams ir kreditoriams.
Investicijų pro forma projekcija. Bendrovė gali ieškoti finansavimo ir nori parodyti investuotojams, kaip pasikeis įmonės rezultatai, jei jie investuos tam tikrą pinigų sumą į verslą. Taikant šį metodą gali būti sudaromi keli skirtingi preliminarių finansinių ataskaitų rinkiniai, kurių kiekviena skirta skirtingai investicijų sumai.
Istorinis su įsigijimu. Tai yra atgalinė bendrovės rezultatų prognozė vienais ar keliais ankstesniais metais, apimanti kito verslo, kurį įmonė nori įsigyti, rezultatus, atėmus įsigijimo išlaidas ir sinergijas. Šis metodas yra naudingas norint sužinoti, kaip būsimas įsigijimas galėjo pakeisti įsigyjančios įmonės finansinius rezultatus. Taip pat galite naudoti šį metodą trumpesniam peržiūros laikotarpiui, einamųjų finansinių metų pradžiai; taip investuotojams suteikiama galimybė sužinoti, kaip bendrovė būtų dirbusi, jei metų pradžioje būtų buvęs įsigytas neseniai; tai gali būti naudinga rezultatų, kurie gali atsirasti kitais finansiniais metais, ekstrapoliacija.
Rizikos analizė. Gali būti naudinga sukurti kitokį pro forma finansinių ataskaitų rinkinį, atspindintį geriausius ir blogiausius verslo scenarijus, kad vadovai galėtų pamatyti skirtingų sprendimų finansinį poveikį ir tai, kiek jie gali sušvelninti tą riziką.
GAAP arba TFAS koregavimai. Vadovybė gali manyti, kad finansiniai rezultatai, apie kuriuos ji pranešė pagal GAAP arba TFAS apskaitos sistemas, yra netikslūs arba neatskleidžia išsamaus savo verslo rezultatų vaizdo (dažniausiai dėl priverstinio vienkartinio įvykio pranešimo). Jei taip, jie gali paskelbti preliminarią finansinę atskaitomybę, kurioje pateikiamos korekcijos, kurios, jų manymu, yra būtinos norint geriau suprasti verslą. Vertybinių popierių ir biržos komisija menkai vertina tokio pobūdžio patikslintą ataskaitų teikimą ir savo reglamente G išleido reglamentus.
Formalių finansinių ataskaitų skelbimas visuomenei gali sukelti didelę problemą, nes jose pateikiamos vadovybės prielaidos apie verslo sąlygas, kurios gali labai skirtis nuo faktinių įvykių ir kurios, žvelgiant atgal, gali pasirodyti labai netikslios. Paprastai pro forma finansinėse ataskaitose verslas vaizduojamas kaip sėkmingesnis nei yra iš tikrųjų ir turintis daugiau finansinių išteklių, nei gali būti iš tikrųjų. Todėl investuotojai turėtų būti labai atsargūs vertindami tokio tipo finansines ataskaitas ir praleisti laiką suprasdami, kuo jie skiriasi nuo įprastos išduodančios įmonės finansinės atskaitomybės.
