Konsoliduota apskaita yra kelių dukterinių bendrovių finansinių rezultatų sujungimo į bendrus patronuojančios įmonės finansinius rezultatus procesas. Šis metodas paprastai naudojamas, kai patronuojanti įmonė turi daugiau nei 50% kito ūkio subjekto akcijų. Šie veiksmai dokumentuoja konsolidavimo apskaitos proceso srautą:
Rekordinės paskolos tarp įmonių. Jei patronuojanti įmonė konsolidavo dukterinių įmonių grynųjų pinigų likučius į investicinę sąskaitą, registruokite dukterinių įmonių tarpusavio paskolas motinai. Taip pat įrašykite palūkanų pajamų paskirstymą už gautas palūkanas už konsoliduotas investicijas iš patronuojančios bendrovės dukterinėms įmonėms.
Apmokestinkite įmonės pridėtines išlaidas. Jei patronuojanti įmonė paskirsto savo pridėtines išlaidas dukterinėms įmonėms, apskaičiuokite paskirstymo sumą ir apmokestinkite ją įvairioms dukterinėms įmonėms.
Mokėtinos sumos. Jei patronuojanti įmonė vykdo konsoliduotą mokėtinų sumų operaciją, patikrinkite, ar visos per tą laikotarpį užregistruotos mokėtinos sumos buvo tinkamai apmokestintos įvairiose dukterinėse įmonėse.
Apmokėti darbo užmokesčio išlaidas. Jei patronuojanti įmonė naudojo bendrą darbo užmokesčio sistemą, kad mokėtų visiems įmonės darbuotojams, įsitikinkite, kad visos dukterinės įmonės tinkamai paskirstė darbo užmokesčio išlaidas.
Užbaigti įrašų koregavimą. Dukterinės ir korporacijos lygmeniu įrašykite visus koreguojančius įrašus, reikalingus norint tinkamai įrašyti pajamų ir išlaidų operacijas teisingu laikotarpiu.
Ištirkite turto, įsipareigojimų ir nuosavybės sąskaitų likučius. Patikrinkite, ar visos dukterinės įmonės ir įmonės patronuojančios įmonės turto, įsipareigojimų ir nuosavybės sąskaitų turinys yra teisingas, ir prireikus pakoreguokite.
Peržiūrėkite dukterinės įmonės finansines ataskaitas. Atspausdinkite ir peržiūrėkite kiekvienos dukterinės įmonės finansines ataskaitas ir ištirkite visus elementus, kurie atrodo neįprasti ar neteisingi. Atlikite koregavimus, jei reikia.
Pašalinti įmonių tarpusavio sandorius. Jei buvo kokių nors įmonių sandorių, pakeiskite juos pagrindinės įmonės lygmeniu, kad pašalintumėte jų poveikį iš konsoliduotos finansinės atskaitomybės.
Peržiūrėkite patronuojančių asmenų finansines ataskaitas. Atspausdinkite ir peržiūrėkite patronuojančios įmonės finansines ataskaitas ir ištirkite visus elementus, kurie atrodo neįprasti ar neteisingi. Atlikite koregavimus, jei reikia.
Įrašykite pajamų mokesčio įsipareigojimą. Jei įmonė uždirbo pelną, įrašykite pajamų mokesčio įsipareigojimą. Gali tekti tai padaryti ir antrinės įmonės lygiu.
Uždaryti antrines knygas. Atsižvelgiant į naudojamą apskaitos programinę įrangą, gali tekti pasiekti kiekvienos dukterinės įmonės finansinius dokumentus ir pažymėti juos kaip uždarytus. Tai neleidžia užregistruoti jokių papildomų operacijų per ataskaitinį laikotarpį.
Uždaryti patronuojančios įmonės knygas. Pažymėkite patronuojančios įmonės apskaitos laikotarpį kaip uždarytą, kad uždaromu ataskaitiniu laikotarpiu nebūtų galima pranešti apie jokius papildomus sandorius.
Išleisti finansines ataskaitas. Atspausdinkite ir išplatinkite patronuojančios įmonės finansines ataskaitas.
Jei dukterinė įmonė naudoja kitą valiutą kaip savo veiklos valiutą, papildomas konsolidavimo apskaitos etapas yra konvertuoti jos finansines ataskaitas į patronuojančios bendrovės veiklos valiutą.
Atsižvelgiant į daugybę žingsnių, naudinga juos pakeisti į išsamią procedūrą, kurios apskaitos skyrius turėtų laikytis religiškai vykdydamas uždarymo procesą. Priešingu atveju gali būti praleistas pagrindinis žingsnis, kuris atmes finansinės ataskaitos rezultatus.
Kai kurias čia paminėtas užduotis galima automatizuoti arba bent jau supaprastinti, kad būtų galima greičiau parengti finansinę atskaitomybę. Tačiau tam tikru laipsniu norint gauti tikslesnį finansinių ataskaitų tikslumą, reikia papildomų konsolidavimo pastangų, taigi ir daugiau laiko.
