Užsienio valiutos apskaita apima sandorių registravimą kita nei savo funkcine valiuta valiuta. Pavyzdžiui, verslas sudaro sandorį, kuriame planuojama iš užsienio gauti mokėjimą, kuris išreikštas užsienio valiuta, arba atlikti mokėjimą tiekėjui užsienio valiuta. Kiekvienos tokios operacijos pripažinimo dieną buhalteris ją apskaito atskaitingo subjekto funkcine valiuta, remdamasis tą dieną galiojusiu valiutos kursu. Jei sandorio pripažinimo dieną negalima nustatyti rinkos kurso, buhalteris naudoja kitą galimą valiutos kursą.
Jei numatomas valiutos kursas pasikeičia tarp įmonės funkcinės valiutos ir valiutos, kuria denominuotas sandoris, įrašykite pelno padidėjimą ar nuostolį tuo laikotarpiu, kai keičiasi valiutos kursas. Tai gali lemti pelno ar nuostolių serijos pripažinimą keliais ataskaitiniais laikotarpiais, jei sandorio atsiskaitymo diena yra pakankamai toli ateityje. Tai taip pat reiškia, kad nurodyti gautinų ir mokėtinų sumų likučiai atspindės dabartinį valiutos kursą kiekvienos kitos balanso datos metu.
Dvi situacijos, kai neturėtumėte pripažinti pelno ar nuostolio dėl operacijos užsienio valiuta, yra šios:
Kai sandoris užsienio valiuta yra grynosios investicijos į užsienio subjektą ekonominis apsidraudimas ir yra veiksmingas kaip toks; arba
Kai nesitikima įvykdyti sandorio tarp subjektų, kurie turi būti konsoliduoti.
Užsienio valiutos apskaitos pavyzdys
„Armadillo Industries“ parduoda prekes Jungtinės Karalystės bendrovei, mokama svarais, kurių vertė rezervavimo dieną yra 100 000 USD. Armadillo įrašo šią operaciją į šį žurnalo įrašą:
