Dispersijos analizė yra kiekybinis faktinio ir planuoto elgesio skirtumo tyrimas. Ši analizė naudojama siekiant išlaikyti verslo kontrolę. Pvz., Jei planuojate, kad pardavimai būtų 10 000 USD, o faktiniai pardavimai yra 8 000 USD, analizuojant dispersiją gautas 2 000 USD skirtumas. Dispersijų analizė yra ypač efektyvi, kai peržiūrite dispersijos dydį pagal tendencijų liniją, kad staigūs dispersijos lygio pokyčiai iš mėnesio į kitą būtų lengviau pastebimi. Dispersijos analizė taip pat apima šių skirtumų tyrimą, kad rezultatas būtų skirtumo nuo lūkesčių konstatavimas ir aiškinimas, kodėl atsirado dispersija. Tęsiant pavyzdį, būtų išsami pardavimo dispersijos analizė:
"Pardavimai per mėnesį buvo 2 000 USD mažesni nei 10 000 USD biudžetas. Šį skirtumą pirmiausia lėmė ABC kliento praradimas praėjusio mėnesio pabaigoje, kuris paprastai perka iš įmonės 1 800 USD per mėnesį. Mes praradome" ABC "klientą, nes turėjome kelis pavėluotus pristatymus į ją per pastaruosius kelis mėnesius “.
Šis išsamios dispersijos analizės lygis leidžia vadovybei suprasti, kodėl jos versle vyksta svyravimai ir ką ji gali padaryti, kad pakeistų situaciją.
Čia pateikiami dažniausiai gaunami dispersijų analizės dispersijos (jos susietos su išsamesniais aprašymais ir pavyzdžiais):
Pirkimo kainos dispersija. Faktinė kaina, sumokėta už gamybos procese naudojamas medžiagas, atėmus standartinę kainą, padaugintą iš sunaudotų vienetų skaičiaus.
Darbo jėgos dispersija. Faktinė kaina, sumokėta už tiesioginę darbo jėgą, panaudotą gamybos procese, atėmus standartinę kainą, padauginta iš panaudotų vienetų skaičiaus.
Kintama pridėtinių išlaidų dispersija. Iš faktinių patirtų išlaidų atimkite standartinius kintamuosius vieneto pridėtinius kaštus, o likusią dalį padauginkite iš bendro produkcijos vieneto kiekio.
Fiksuotas pridėtinių išlaidų dispersija. Bendra suma, kuria fiksuotos pridėtinės išlaidos viršija visas standartines ataskaitinio laikotarpio sąnaudas.
Pardavimo kainos skirtumai. Faktinė pardavimo kaina, atėmus standartinę pardavimo kainą, padauginta iš parduotų vienetų skaičiaus.
Medžiagos derlingumo dispersija. Iš faktinio naudojimo lygio atimkite bendrą standartinį medžiagų, kurios turėtų būti naudojamos, kiekį, o likusią dalį padauginkite iš standartinės vieneto kainos.
Darbo efektyvumo dispersija. Iš faktinio kiekio atimkite standartinį sunaudoto darbo kiekį, o likusią dalį padauginkite iš standartinės darbo valandos normos.
Kintamas pridėtinės vertės efektyvumo dispersija. Iš faktinių veiklos vienetų, padaugintų iš standartinių kintamųjų pridėtinių išlaidų vienam vienetui, atimkite biudžete numatytus veiklos vienetus, už kuriuos mokamos kintamos pridėtinės išlaidos.
Nebūtina stebėti visų ankstesnių dispersijų. Daugelyje organizacijų gali pakakti peržiūrėti tik vieną ar du skirtumus. Pavyzdžiui, paslaugų organizacija (pvz., Konsultacinė įmonė) gali būti susijusi tik su darbo efektyvumo dispersija, tuo tarpu gamybos verslas labai konkurencingoje rinkoje gali būti susijęs su pirkimo kainos skirtumais. Kitaip tariant, didžiąją dispersijos analizės dalį įdėkite į tuos skirtumus, kurie įmonei daro didžiausią skirtumą, jei pagrindines problemas galima ištaisyti.
Yra keletas dispersijų analizės problemų, kurios neleidžia daugeliui įmonių ja naudotis. Jie yra:
Laiko vėlavimas. Apskaitos darbuotojai mėnesio pabaigoje, prieš pateikdami rezultatus valdymo grupei, sudaro skirtumus. Greitoje aplinkoje vadovybei grįžtamasis ryšys reikalingas daug greičiau nei kartą per mėnesį, todėl linkęs pasikliauti kitais matavimais ar įspėjamaisiais ženklais, kurie sugeneruojami vietoje (ypač gamybos srityje).
Informacija apie dispersijos šaltinį. Daugelis skirtumų priežasčių nėra apskaitos dokumentuose, todėl apskaitos darbuotojai, norėdami nustatyti problemų priežastis, turi surūšiuoti tokią informaciją kaip medžiagos sąskaitos, darbo maršrutus ir viršvalandžių įrašus. Papildomas darbas yra ekonomiškas tik tada, kai vadovybė, remdamasi šia informacija, gali aktyviai ištaisyti problemas.
Standartinis nustatymas. Dispersijos analizė iš esmės yra faktinių rezultatų palyginimas su savavališku standartu, kuris galėjo būti gautas iš politinių derybų. Vadinasi, susidaręs dispersija negali suteikti jokios naudingos informacijos.
Daugelis įmonių savo finansiniams rezultatams tirti ir interpretuoti nori naudoti horizontalią, o ne dispersijos analizę. Taikant šį metodą, kelių laikotarpių rezultatai pateikiami kartu, kad būtų galima lengvai įžvelgti tendencijas.
