Verslo pinigų srautai pateikiami naudojant pinigų srautų ataskaitą. Šios ataskaitos šablone yra du variantai, tai yra tiesioginis ir netiesioginis metodas. Netiesioginį metodą taiko beveik visos organizacijos, nes daug lengviau gauti iš esamų sąskaitų. Pinigų srautų ataskaitoje informacija apie pinigų srautus pateikiama pagal tris atskiras klasifikacijas. Klasifikacijomis siekiama pagerinti pateiktos informacijos kokybę. Šios klasifikacijos yra:
- Pagrindinė veikla. Tai yra pagrindinė ūkio subjekto veikla, kuria gaunamos pajamos. Pagrindinė veikla yra numatytoji klasifikacija, taigi, jei pinigų srautas nepriklauso nė vienai iš šių dviejų klasifikacijų, jis priklauso šiai klasifikacijai. Veiklos pinigų srautai paprastai siejami su pajamomis ir sąnaudomis. Grynųjų pinigų įplaukų iš pagrindinės veiklos pavyzdžiai yra pinigų įplaukos už parduotas prekes ar paslaugas, gautinos sumos, ieškiniai, įprasti draudimo atsiskaitymai ir tiekėjų grąžinamosios išmokos. Pagrindinės veiklos pinigų srautų pavyzdžiai yra mokėjimai darbuotojams ir tiekėjams, mokesčiai ir baudos, teismo procesiniai susitarimai, grynųjų pinigų mokėjimai skolintojams už palūkanas, įnašai į labdarą, grąžinimai grynaisiais pinigais klientams ir turto išpirkimo įsipareigojimų vykdymas.
- Investicinė veikla. Tai yra investicijos į gamybinį turtą, taip pat į kitų subjektų išleistus skolos ir nuosavybės vertybinius popierius. Šie pinigų srautai paprastai yra susiję su turto pirkimu ar pardavimu. Pavyzdžiai: paskolų pardavimo ar surinkimo grynųjų pinigų įplaukos, kitų subjektų išleistų vertybinių popierių pardavimas, ilgalaikio turto pardavimas ir pajamos iš draudimo atsiskaitymų, susijusių su sugadintu turtu. Investicinės veiklos pinigų srautų pavyzdžiai yra grynaisiais mokėjimai už paskolas, suteiktas kitiems subjektams, skolos ar kitų subjektų nuosavybės pirkimas ir ilgalaikio turto (įskaitant kapitalizuotas palūkanas) pirkimas.
- Finansavimo veikla. Tai yra veikla, dėl kurios keičiasi įnešto nuosavo kapitalo ir ūkio subjekto paskolų suma. Šie pinigų srautai paprastai siejami su įsipareigojimais ar nuosavybe ir apima sandorius tarp atskaitingo ūkio subjekto ir jo kapitalo teikėjų. Pavyzdžiai yra pinigų įplaukos už paties ūkio subjekto nuosavybės priemonių pardavimą arba skolos išleidimą ir pajamos iš išvestinių finansinių priemonių. Finansavimo veiklos pinigų srautų pavyzdžiai yra pinigų išmokos dividendams, akcijų supirkimas, mokėjimai už skolos išleidimo išlaidas ir negrąžintos skolos apmokėjimas.
Netiesioginio metodo formatas pateikiamas šiame pavyzdyje. Atkreipkite dėmesį, kad netiesioginis metodas neapima pinigų įplaukų ir pinigų srautų iš pagrindinės veiklos skyriaus, o pinigų srautų išvestinės, pagrįstos grynųjų pajamų koregavimais.
Korporacija „Puller“
Pinigų srautų ataskaita
Metams, pasibaigusiems 20X3 12/31
