Užsienio valiutos perskaičiavimas naudojamas patronuojančios bendrovės užsienio dukterinių įmonių rezultatams konvertuoti į ataskaitų teikimo valiutą. Tai yra pagrindinė finansinių ataskaitų konsolidavimo proceso dalis. Šio vertimo proceso žingsniai yra šie:
Nustatykite užsienio subjekto funkcinę valiutą.
Dar kartą įvertinkite užsienio įmonės finansinę atskaitomybę į patronuojančios bendrovės ataskaitinę valiutą.
Įrašykite valiutų perskaičiavimo pelną ir nuostolius.
Funkcinės valiutos nustatymas
Įmonės finansiniai rezultatai ir finansinė padėtis turėtų būti vertinami naudojant jos funkcinę valiutą, kuri yra ta valiuta, kurią įmonė naudoja daugumoje savo verslo sandorių.
Jei užsienio verslo subjektas daugiausia veikia vienoje šalyje ir nėra priklausomas nuo patronuojančios bendrovės, jo funkcinė valiuta yra šalies, kurioje yra jo veikla, valiuta. Tačiau yra ir kitų užsienio operacijų, kurios yra labiau susijusios su patronuojančios bendrovės veikla ir kurių finansavimą dažniausiai teikia patronuojanti įmonė arba kiti šaltiniai, kurie naudoja dolerį. Pastaruoju atveju funkcinė užsienio operacijos valiuta tikriausiai yra doleris. Šie du pavyzdžiai įtvirtina tęstinumo, kuriame rasite užsienio operacijas, galus. Tikėtina, kad funkcinę valiutą turite nustatyti atsižvelgdami į unikalias aplinkybes, susijusias su kiekvienu subjektu, nebent operacija yra aiškiai susieta su vienu iš pateiktų pavyzdžių. Pavyzdžiui, funkcinę valiutą gali būti sunku nustatyti, ar verslas vykdo vienodą verslo kiekį dviejose skirtingose šalyse.
Funkcinė valiuta, kuria verslas praneša apie savo finansinius rezultatus, retai turėtų keistis. Perėjimas prie kitos funkcinės valiutos turėtų būti naudojamas tik tada, kai reikšmingai pasikeičia ekonominiai faktai ir aplinkybės.
Funkcinio valiutos nustatymo pavyzdys
„Armadillo Industries“ turi dukterinę įmonę Australijoje, kuriai ji siunčia savo šarvų gaminius, skirtus parduoti vietos policijos pajėgoms. Australijos dukterinė įmonė parduoda šiuos produktus, o vėliau perveda mokėjimus į įmonės būstinę. Armadillo turėtų laikyti JAV dolerius šios dukterinės įmonės funkcine valiuta.
„Armadillo“ taip pat turi dukterinę įmonę Rusijoje, kuri gamina savo kūno šarvus vietiniam vartojimui, kaupia grynųjų pinigų atsargas ir skolinasi lėšas vietoje. Ši dukterinė įmonė retai grąžina lėšas patronuojančiai įmonei. Šiuo atveju funkcinė valiuta turėtų būti Rusijos rublis.
Finansinių ataskaitų vertimas
Verčiant ūkio subjekto finansines ataskaitas konsolidavimo tikslais į verslo ataskaitų teikimo valiutą, versti finansines ataskaitas vadovaujantis šiomis taisyklėmis:
Turtas ir įsipareigojimai. Versti naudojant dabartinį turto ir įsipareigojimų kursą balanso datą.
Pajamų deklaracija daiktų. Perverskite pajamas, išlaidas, pelną ir nuostolius naudodami valiutos kursą nuo tos dienos, kai tie straipsniai buvo pripažinti.
Paskyrimai. Išversti visus išlaidų ir pajamų paskirstymus naudojant valiutų kursus, galiojančius, kai šie paskirstymai registruojami. Asignavimų pavyzdžiai yra nusidėvėjimas ir atidėtųjų pajamų amortizacija.
Skirtinga balanso data. Jei konsoliduojamo užsienio ūkio subjekto balanso data skiriasi nuo ataskaitą teikiančio ūkio subjekto, naudokite valiutos kursą, galiojantį užsienio įmonės balanso dieną.
Pelno pašalinimas. Jei yra konsolidavimo metu pašalinamas įmonės vidaus pelnas, taikykite valiutų kursą, galiojantį datą, kai įvyko pagrindiniai sandoriai.
Pinigų srautų ataskaita. Pinigų srautų ataskaitoje nurodykite visus pinigų srautus užsienio valiuta jų valiuta, atitinkančia jų valiutą, taikant valiutų kursus, galiojančius pinigų srautų atsiradimo metu. Šiam skaičiavimui gali būti naudojamas svertinis vidutinis valiutos kursas.
Jei yra perskaičiavimo patikslinimų, susijusių su šių taisyklių įgyvendinimu, patikslinimus įrašykite patronuojančios bendrovės konsoliduoto balanso akcininkų nuosavybės dalyje.
Jei užsienio įmonės finansinių ataskaitų konvertavimo į patronuojančios įmonės ataskaitinę valiutą rezultatas yra koregavimo vertimas, susijęs pelnas arba nuostolis nurodomas kitose bendrosiose pajamose.
