Finansai

Lankstus biudžetas

Lankstus biudžetas koreguojamas atsižvelgiant į faktinių pajamų pokyčius ar kitą veiklą. Rezultatas yra biudžetas, kuris yra gana glaudžiai suderintas su realiais rezultatais. Šis metodas skiriasi nuo įprastesnio statinio biudžeto, kuriame nėra nieko, išskyrus fiksuotų išlaidų sumas, kurios nesiskiria nuo faktinio pajamų lygio.

Paprasčiausia forma lanksčiame biudžete tam tikroms išlaidoms naudojama pajamų procentinė dalis, o ne įprasti fiksuoti skaičiai. Tai leidžia atlikti begalę biudžetinių išlaidų pokyčių, tiesiogiai susijusių su faktinėmis pajamomis. Tačiau taikant šį metodą nepaisoma kitų išlaidų pokyčių, kurie nesikeičia atsižvelgiant į nedidelius pajamų skirtumus. Taigi į sudėtingesnį formatą taip pat bus įtraukti daugelio papildomų išlaidų pokyčiai, kai pasikeis tam tikri didesni pajamų pokyčiai, taigi bus apskaitytos žingsnio išlaidos. Įtraukdama šiuos pakeitimus į biudžetą, įmonė turės įrankį palyginti faktinius ir biudžetinius rezultatus daugeliu veiklos lygių.

Lankstaus biudžeto sudarymo privalumai

Kadangi lankstus biudžetas restruktūrizuojasi pagal veiklos lygius, tai yra gera priemonė vadovų rezultatams įvertinti - biudžetas turėtų glaudžiai atitikti lūkesčius bet kokiu veiklos lygiu. Tai taip pat yra naudinga planavimo priemonė vadovams, kurie gali ją panaudoti modeliuodami tikėtinus finansinius rezultatus įvairiais skirtingais veiklos lygiais.

Lankstaus biudžeto sudarymo trūkumai

Nors lankstus biudžetas yra gera priemonė, jį gali būti sunku suformuluoti ir administruoti. Keletas klausimų yra:

  • Daugelis išlaidų nėra visiškai kintamos, užuot turėjusios fiksuotų išlaidų komponentą, kuris turi būti išvestas ir įtrauktas į lankstaus biudžeto formulę.

  • Nemažai laiko galima skirti žingsnių sąnaudoms kurti, o tai yra daugiau laiko, nei turi įprastas apskaitos personalas, ypač kai kuriamas tradiciškesnis statinis biudžetas. Todėl lankstus biudžetas paprastai apima tik nedaug pakopinių išlaidų, taip pat kintamųjų išlaidų, kurių pastoviųjų išlaidų komponentai nėra visiškai pripažįstami.

  • Lankstus biudžeto modelis paprastai veikia tik santykinai ribotoje pajamų srityje; biudžeto analitikas vargu ar praleis laiką kurdamas platesnio masto modelį, jei manoma, kad mažai tikėtina, kad bus susidurta su didesnėmis pajamų sumomis.

Tarp pajamų pasikeitimo ir tariamai kintamų sąnaudų pasikeitimo gali praeiti ir laiko tarpas. Štai keli pavyzdžiai:

  • Pardavimai didėja, tačiau gamyklos pridėtinės išlaidos nedidėja panašiu greičiu, nes pardavimai atliekami iš atsargų, kurios buvo pagamintos ankstesniu laikotarpiu.

  • Pardavimai didėja, tačiau komisiniai nedidėja panašiu greičiu, nes komisiniai yra pagrįsti gautais grynaisiais pinigais, kurių laiko tarpas yra 30 dienų.

  • Pardavimai mažėja, tačiau tiesioginės darbo sąnaudos nemažėja tuo pačiu greičiu, nes vadovybė nusprendė išlaikyti gamybos darbuotojus.

Atsižvelgiant į tai, kad lankstiam biudžetui išlaikyti reikia daug laiko, kai kurios organizacijos gali nuspręsti visiškai panaikinti savo biudžetą, naudodamos trumpojo nuotolio prognozavimą nenaudodamos jokių tipų (lanksčių ar kitokių) standartų. Alternatyva yra vykdyti aukšto lygio lankstų biudžetą kaip bandomąjį testą, siekiant išsiaiškinti, kaip ši koncepcija yra naudinga, ir tada išplėsti modelį, jei reikia.

Lankstaus biudžeto pavyzdys

„ABC Company“ biudžetas yra 10 milijonų JAV dolerių pajamų ir 4 milijonų dolerių vertės parduotų prekių išlaidos. Iš 4 mln. USD biudžetinių parduodamų prekių išlaidų 1 mln. USD yra fiksuota, o 3 mln. USD tiesiogiai priklauso nuo pajamų. Taigi kintama parduotų prekių savikainos dalis sudaro 30% pajamų. Pasibaigus biudžeto laikotarpiui, ABC nustato, kad pardavimai iš tikrųjų buvo 9 mln. USD. Jei būtų naudojamas lankstus biudžetas, fiksuota parduotų prekių kainos dalis vis tiek būtų 1 mln. USD, tačiau kintama dalis sumažėtų iki 2,7 mln. USD, nes ji visada yra 30% pajamų. Rezultatas yra tas, kad dėl lankstaus biudžeto planuojamos parduotų prekių išlaidos sudaro 3,7 mln. USD už 9 mln. USD pajamų lygį, o ne 4 mln. USD, kurios būtų įtrauktos į statinį biudžetą.

Panašios sąlygos

Lankstus biudžetas taip pat žinomas kaip lankstus biudžetas.