Sąskaitos ir sulaikymo sandoris yra tas, kai pardavėjas neperduoda prekių pirkėjui, tačiau vis tiek fiksuoja susijusias pajamas. Pajamas galima pripažinti tik pagal šią tvarką, kai įvykdytos kelios griežtos sąlygos. Priešingu atveju yra rizika apgaulingai pripažinti pajamas per anksti. Vertybinių popierių ir biržos komisijai (SEC) nepatinka tokios rūšies sandoriai ir ji paprastai to neleidžia, nes pajamos paprastai pripažįstamos tik tada, kai prekės siunčiamos pirkėjui.
SEK reikalauja, kad prieš leidžiant vekselio ir sulaikymo operaciją būtų įvykdyti visi šie kriterijai:
Nuosavybės rizika perėjo pirkėjui
Pirkėjas raštu įsipareigojo pirkti prekes
Pirkėjas paprašė pardavėjo laikyti prekes ir turi tam verslo priežastį
Numatyta prekių pristatymo data yra pagrįsta
Nėra likusių įsipareigojimų, kuriuos privalo įvykdyti pardavėjas
Prekės negali būti naudojamos kitų klientų užsakymams užpildyti, todėl jos buvo atskirtos
Prekės turi būti sukomplektuotos
Kad viskas būtų dar sunkiau, SEC pabrėžia, kad reikia atsižvelgti į šiuos papildomus veiksnius:
Kiek pardavėjas keičia įprastas šio sandorio sąlygas
Pardavėjo istorija naudojant sąskaitas ir sulaikymo operacijas
Kiek pirkėjas praras, jei vėliau sumažės laikomų prekių rinkos vertė
Kiek galima apdrausti pardavėjo holdingo riziką
Kiek pardavėjas valdo prekes, iš tikrųjų sukuria sąlyginį pardavimą, kurį pirkėjas galėtų atmesti
Šis klausimas taip pat nagrinėjamas Sutartys su klientais apskaitos standartas, kuris yra vienodas tiek pagal GAAP, tiek pagal TFAS. Šis standartas nurodo, kad pardavėjas turi pripažinti visas pajamas pagal sąskaitų ir sulaikymo susitarimą visas šias sąlygas:
Tinkama priežastis. Turi būti esminė priežastis, kodėl pardavėjas toliau saugo prekes, pavyzdžiui, tiesioginiam kliento prašymui.
Pakaitinis naudojimas. Pardavėjas neturi galimybės nukreipti prekių nei kitiems klientams, nei vidaus naudojimui.
Baigta. Produktas turi būti visapusiškas ir paruoštas perduoti klientui.
Identifikavimas. Prekės turi būti identifikuotos kaip priklausančios klientui.
Pagal vekselio laikymo tvarką pardavėjui gali tekti prievolė įvykdyti savo objekte saugomų prekių saugotoją. Jei taip, pardavėjui gali tekti paskirstyti sandorio kainos dalį saugojimo funkcijai ir pripažinti šias pajamas per arešto laikotarpį.
