LIFO sluoksnis reiškia atsargų sąnaudų skaičiavimo sistemos sąnaudų dalį, kuri remiasi sąnaudų srauto prielaida „paskutinis į pirmą, iš pirmo karto“ (LIFO). Iš esmės LIFO sistema daro prielaidą, kad paskutinis įsigytas prekių vienetas yra pirmasis naudojamas ar parduotas. Tai reiškia, kad naujausios įsigytų prekių išlaidos paprastai yra apmokestinamos gana greitai, o ankstesnės įsigytų prekių išlaidos apskaitomos savikainos apskaitoje, galbūt daugelį metų.
Kadangi prekės paprastai perkamos dideliais kiekiais, dėl LIFO koncepcijos gali atsirasti daug atsargų laikomų vienetų, o kiekvienas vienetų blokas registruojamas skirtingu kainų tašku arba LIFO sluoksniu. Jei įmonė ir toliau įsigyja ir laiko sandėlyje daug vienetų, tai gali reikšti, kad su kiekvienu atsargų straipsniu susiejami keli LIFO sluoksniai, kurių kiekvienas turi skirtingas išlaidas.
Kai iš atsargų išleidžiama neįprastai daug vienetų, tai nulupa vieną ar daugiau LIFO sluoksnių. Pašalinus šiuos sluoksnius, su jais susijusios išlaidos priskiriamos sąnaudoms. Jei LIFO sluoksnis yra itin senas, jo kaina gali gerokai skirtis nuo rinkos kainos, už kurią šiuo metu būtų galima įsigyti atsargų, todėl sąskaita apmokestinta suma gali būti daug didesnė arba mažesnė, nei būtų įprasta. .
Įprastoje infliacinių kaštų aplinkoje prieiga prie senojo LIFO sluoksnio reiškia, kad verslas greičiausiai praneš apie mažą parduotų prekių kainą ir dėl to didesnį nei įprasta pelną, o tai savo ruožtu reiškia, kad gali tekti sumokėti neįprastai didelę sumą pajamų mokestis.
Pavyzdžiui, įmonė perka 100 žaliųjų valdiklių už 10 USD sausio mėnesį, dar 100 valdiklių - 8 USD ir dar 100 valdiklių kovo mėnesį už 6 USD. Kiekvienas iš šių pirkinių reiškia skirtingą LIFO sluoksnį. Jei įmonė balandžio mėnesį parduos 110 valdiklių, ji imsis išlaidų už visą LIFO sluoksnį, kurio vieneto kaina yra 6 USD, taip pat 10 vienetų iš kito naujausio sluoksnio, kurio vieneto kaina yra 8 USD. Tai paliks vieną 100 vienetų LIFO sluoksnį po 10 USD, o vieną - 90 vienetų - po 8 USD.
Atsižvelgiant į galimą didelį LIFO sluoksnių poveikį pranešamam pelningumui, vadovybė turėtų žinoti apie bet kokias neįprastas sąnaudų dalis, kurios gali būti prieinamos pasikeitus atsargų lygiui. Sąnaudų buhalteris gali jiems pateikti šią informaciją.
