Finansinės atskaitomybės auditas yra ūkio subjekto finansinių ataskaitų ir kartu pateikiamos informacijos patikrinimas, kurį atlieka nepriklausomas auditorius. Šio patikrinimo rezultatas yra auditoriaus ataskaita, patvirtinanti finansinių ataskaitų ir susijusios informacijos pateikimo teisingumą. Auditoriaus išvada turi būti pateikiama kartu su finansinėmis ataskaitomis, kai jos išduodamos numatomiems gavėjams.
Finansinės atskaitomybės audito tikslas yra padidinti įmonės finansinės būklės ir veiklos patikimumą. Vertybinių popierių ir biržos komisija reikalauja, kad visi viešai valdomi subjektai jai pateiktų metines ataskaitas, kurios yra tikrinamos. Skolintojai paprastai reikalauja patikrinti bet kurio subjekto, kuriam skolina lėšas, finansines ataskaitas. Tiekėjai taip pat gali pareikalauti audituotų finansinių ataskaitų, prieš norėdami pratęsti prekybos kreditą (nors paprastai tik tada, kai prašoma kredito suma yra didelė).
Auditai tapo vis dažnesni, nes padidėjo dviejų pagrindinių apskaitos sistemų - visuotinai priimtų apskaitos principų ir tarptautinių finansinės atskaitomybės standartų - sudėtingumas ir dėl to, kad nuolat skelbiama apie didelių bendrovių sukčiavimo atvejus.
Pagrindiniai audito etapai yra šie:
1. Planavimas ir rizikos vertinimas. Įtraukia supratimą apie verslą ir verslo aplinką, kurioje jis veikia, ir naudoja šią informaciją, kad įvertintų, ar gali būti rizika, galinti paveikti finansinę atskaitomybę.
2. Vidaus kontrolės bandymai. Įtraukiamas subjekto kontrolės rinkinio efektyvumo vertinimas, daugiausia dėmesio skiriant tokioms sritims kaip tinkamas leidimas, turto apsauga ir pareigų atskyrimas. Tai gali apimti daugybę bandymų, atliktų atliekant operacijų imtį, siekiant nustatyti kontrolės efektyvumo laipsnį. Aukštas efektyvumo lygis leidžia auditoriams sumažinti kai kurias savo vėlesnes audito procedūras. Jei kontrolė yra neveiksminga (t. Y. Yra didelė reikšmingo iškraipymo rizika), auditoriai turi naudoti kitas procedūras, kad patikrintų finansines ataskaitas. Yra įvairių rizikos vertinimo klausimynų, kurie gali padėti atlikti vidaus kontrolės testus.
3. Esminės procedūros. Apima daugybę procedūrų, iš kurių nedidelis mėginys yra:
Analizė. Atlikite santykių palyginimą su istoriniais, prognozuojamais ir pramonės rezultatais, kad pastebėtumėte anomalijas.
Grynieji pinigai. Peržiūrėkite bankų suderinimus, skaičiuokite grynuosius pinigus, patvirtinkite banko likučių apribojimus, išleiskite banko patvirtinimus.
Apyvartiniai vertybiniai popieriai. Patvirtinkite vertybinius popierius, peržiūrėkite vėlesnius sandorius, patikrinkite rinkos vertę.
Gautinos sumos. Patvirtinkite sąskaitų likučius, ištirkite vėlesnius surinkimus, patikrinkite metų pabaigos pardavimus ir nutraukimo procedūras.
Inventorius. Stebėkite fizinių atsargų skaičių, gaukite patvirtinimus apie kitose vietose laikomas atsargas, patikrinkite gabenimo ir priėmimo nutraukimo procedūras, patikrinkite apmokėtas tiekėjų sąskaitas, patikrinkite paskirstytų pridėtinių išlaidų apskaičiavimą, peržiūrėkite einamąsias gamybos sąnaudas, atsekamas sukauptas atsargų išlaidas į didžiąją knygą.
Ilgalaikis turtas. Stebėkite turtą, peržiūrėkite pirkimo ir pardavimo leidimus, peržiūrėkite nuomos dokumentus, išnagrinėkite vertinimo ataskaitas, perskaičiuokite nusidėvėjimą ir amortizaciją.
Mokėtinos sumos. Patvirtinkite sąskaitas, patikrinkite metų pabaigos ribą.
Sukauptos sąnaudos. Nagrinėkite vėlesnius mokėjimus, palyginkite likučius su ankstesniais metais, apskaičiuokite sukauptas sumas.
Skola. Patvirtinkite skolintojus, peržiūrėkite nuomos sutartis, peržiūrėkite nuorodas direktorių tarybos protokoluose.
Pajamos. Nagrinėkite dokumentus, patvirtinančius pasirinktą pardavimą, peržiūrėkite tolesnes operacijas, perskaičiuokite procentinę užbaigimo skaičiavimų dalį, peržiūrėkite pardavimo grąžų ir leidimų istoriją.
Išlaidos. Išnagrinėkite dokumentus, patvirtinančius išlaidų pasirinkimą, peržiūrėkite tolesnes operacijas, patvirtinkite neįprastus daiktus su tiekėjais.
Auditas yra brangiausias iš visų finansinių ataskaitų nagrinėjimo rūšių. Pigiausia yra kompiliacija, po kurios seka apžvalga. Dėl savo išlaidų daugelis įmonių bando pereiti prie peržiūros ar kompiliavimo, nors tai yra tik galimybė, jei tai priimtina ataskaitos gavėjams. Be metinio audito, valstybės valdomos įmonės privalo peržiūrėti savo ketvirtines finansines ataskaitas.
Auditas yra brangesnis valstybei priklausančioms įmonėms, nes auditoriai turi laikytis griežtesnių viešųjų bendrovių apskaitos priežiūros valdybos (PCAOB) audito standartų, todėl padidėjusias išlaidas perleis savo klientams.
