Fiksuotas pridėtinių išlaidų dispersija yra skirtumas tarp faktiškai pagamintoms prekėms taikytų fiksuotų pridėtinių išlaidų sumos, atsižvelgiant į gamybos apimtį, ir sumos, kuri buvo numatyta biudžete pritaikyti pagamintoms prekėms. Šis nuokrypis yra peržiūrimas kaip laikotarpio pabaigos sąnaudų apskaitos ataskaitų paketo dalis.
Pavyzdžiui, įmonės biudžetas paskirstys 25 000 USD fiksuotų pridėtinių išlaidų pagamintoms prekėms po 50 USD už pagamintą vienetą, tikėdamasis, kad bus pagaminta 500 vienetų. Tačiau faktinis pagamintų vienetų skaičius yra 600, taigi iš viso paskirstoma 30 000 USD fiksuotų pridėtinių išlaidų. Tai sukuria fiksuotą viršutinių tūrių dispersiją - 5000 USD.
Fiksuotas pridėtines išlaidas, kurios yra šio dispersijos dalis, paprastai sudaro tik tos pastoviosios išlaidos, patirtos gamybos procese. Fiksuotų pridėtinių išlaidų pavyzdžiai:
Gamyklos nuoma
Įrangos nusidėvėjimas
Gamybos vadovų ir pagalbinio personalo atlyginimai
Gamybos patalpų draudimas
Komunalinės paslaugos
Fiksuotas pridėtines išlaidas, kurios yra fiksuotos tam tikroje veiklos srityje, palyginti lengva prognozuoti. Dėl paprasto prognozavimo kai kurios įmonės sukuria fiksuotą pridėtinių išlaidų paskirstymo normą, kurią ir toliau taiko visus metus. Ši paskirstymo norma yra numatoma mėnesio fiksuotų pridėtinių išlaidų suma, padalyta iš pagamintų vienetų skaičiaus (arba panašaus veiklos lygio mato).
Ir atvirkščiai, jei įmonė patiria sparčius pokyčius savo gamybos sistemose, kuriuos gali sukelti automatikos įdiegimas, korinė gamyba, tiesioginė gamyba ir pan., Jai gali tekti daug labiau peržiūrėti fiksuotą pridėtinių išlaidų paskirstymo normą. dažnai, galbūt kas mėnesį.
Kai faktinė paskirstymo bazės suma skiriasi nuo sumos, įtrauktos į biudžete numatytą paskirstymo normą, tai sukelia fiksuotą pridėtinių lėšų skirtumą. Tokių situacijų, kuriose gali atsirasti šis skirtumas, pavyzdžiai:
Paskirstymo bazė yra pagamintų vienetų skaičius, o pardavimas yra sezoninis, todėl mėnesinės gamybos apimtys yra netaisyklingos. Šis skirtumas paprastai išlyginamas per visus metus.
Paskirstymo bazė yra tiesioginių darbo valandų skaičius, o įmonė įgyvendina naujus efektyvumo principus, kurie sumažina faktinį gamyboje naudojamų tiesioginių darbo valandų skaičių.
Paskirstymo bazė yra mašinų valandų skaičius, tačiau tada įmonė perduoda kai kuriuos gamybos aspektus, o tai sumažina naudojamų mašinų valandų skaičių.
Kai laikui bėgant bendra dispersijos suma tampa per didelė, įmonė turėtų pakeisti savo biudžete numatytą paskirstymo normą, kad ji labiau atitiktų faktinius apimties lygius.
