Skatinamieji akcijų pasirinkimo sandoriai (ISO) suteikia jų gavėjams galimybę įsigyti įmonės akcijų už tam tikrą kainą ir per tam tikrą datų intervalą. Jei vėliau bendrovės akcijų kaina pakyla, akcijų pasirinkimo sandorio savininkas gali ją naudoti akcijoms įsigyti žemesnėmis nei rinkos kainomis, kurios vėliau parduodamos dabartine rinkos kaina. Tuomet akcijų pasirinkimo sandorio savininkas išskiria skirtumą. Skatinamosios akcijų pasirinkimo sandoriai paprastai suteikiami tik vyresniems vadovams, nes jie gali geriausiai pagerinti įmonės veiklą ir pakelti bendrovės akcijų kainą.
Pelnas iš skatinamųjų akcijų pasirinkimo sandorių nėra teikiamas kaip apmokestinamosios pajamos darbuotojui suteikimo metu, taip pat tada, kai darbuotojas vėliau pasinaudoja akcijų pirkimo galimybėmis. Kai darbuotojas galiausiai parduoda atsargas, jos apmokestinamos kaip įprastos pajamos; tačiau jei jis turi atsargas mažiausiai dvejus metus, tai yra apmokestinama kaip ilgalaikis kapitalo prieaugis. Šio tipo pasirinkimo sandoris paprastai reikalauja, kad per 90 dienų pasinaudotų pasirinktimi arba jos atsisakytų, kai nebedirba išduodančioje bendrovėje. ISO mokesčių tikslais negalioja, nebent jis laikosi šių taisyklių:
Įmonės nuosavybė. Opcionai negali būti suteikiami asmeniui, kuriam priklauso daugiau kaip dešimt procentų visų darbdavio akcijų klasių, nebent maksimalus opciono terminas yra apribotas penkeriems metams, o pasinaudojimas yra ne mažesnis kaip 110% tikrosios akcijų rinkos vertės.
Tik darbuotojas. Bendrovė gali išduoti skatinamąsias akcijų opcijas tik savo darbuotojams, o šie asmenys turi būti įdarbinti įmonėje iki 90 dienų iki įvykdymo dienos.
Maksimaliai sportuojama. Didžiausia vertybinių popierių, įsigytų vykdant ISO, tikroji rinkos vertė per kalendorinius metus negali viršyti 100 000 USD. Bet kokia suma, viršijanti 100 000 USD, laikoma nekvalifikuota akcijų pasirinkimo sandoriu.
Maksimalus terminas. Maksimalus akcijų pasirinkimo laikotarpis yra dešimt metų.
Pervedimai. Gavėjas negali perduoti pasirinkimo galimybių ir jos turi būti įgyvendinamos per to asmens gyvenimą.
Jei darbuotojas įsigyja akcijų pagal skatinamąją akcijų pasirinkimo sandorį ir yra pasirengęs laikyti atsargas mažiausiai dvejus metus, jis gali sutaupyti daug mokesčių, mokėdamas mokesčius pagal ilgalaikį kapitalo prieaugio tarifą. Tačiau laukimas dvejų metų taip pat kelia riziką, kad tikroji atsargų rinkos vertė sumažės, o tai kompensuos visas santaupas mokant mažesniu mokesčio tarifu. IRS sukūrė 83 straipsnio b punkto rinkimus, kad sumažintų šią riziką. Pagal 83 straipsnio b punktą akcijų pasirinkimo sandorio gavėjas gali per 30 dienų nuo pasirinkimo sandorio dienos pripažinti paprastąsias apmokestinamąsias pajamas pagal akcijų pirkimo kainos ir tikrosios rinkos vertės skirtumą. Kai darbuotojas vėliau parduoda akcijas, bet koks vėlesnis papildomas pelnas apmokestinamas taikant ilgalaikio kapitalo prieaugio normą.
Didžiausias pavojus akcijų pasirinkimo gavėjui pagal skatinamąjį akcijų pasirinkimo planą yra alternatyvus minimalus mokestis (AMT). AMT yra atskiras asmens mokėtino pajamų mokesčio apskaičiavimas, skirtas tam tikriems dideles pajamas gaunantiems asmenims vengti mokėti pajamų mokesčius. Jei AMT yra didesnis nei įprasta asmens pajamų mokesčio prievolė, jie moka AMT. AMT reikalauja, kad darbuotojas apskaičiuotų mokestinę prievolę už skirtumą tarp akcijų pasirinkimo sandorio kainos ir tikrosios akcijų rinkos vertės įvykdymo dieną. Jei AMT kreipiasi į darbuotoją, darbuotojas gali būti priverstas parduoti akcijas iš karto, kad sumokėtų mokesčių sąskaitą. Jei darbuotojas nusprendžia laikyti atsargas, o vėliau jų vertė sumažėja, darbuotojas vis tiek turi sumokėti AMT mokestį, kuris buvo pagrįstas aukštesne akcijų kaina. Taigi, grynasis AMT poveikis yra tas, kad protingas darbuotojas paprastai parduoda savo akcijas, o ne rizikuoja sumažėti jo akcijų kaina, dėl kurios gali atsirasti mažiau lėšų, kuriomis galėtų sumokėti AMT.
