Išvestinė finansinė priemonė yra finansinė priemonė, kurios vertė kinta atsižvelgiant į kintamojo pokyčius, pvz., Palūkanų normą, žaliavų kainą, kredito reitingą ar užsienio valiutos kursą. Išvestinių finansinių priemonių apskaitoje yra dvi pagrindinės sąvokos. Pirmasis yra tai, kad nuolatiniai išvestinių finansinių priemonių, nenaudojamų apsidraudimo susitarimuose, tikrosios vertės pokyčiai paprastai pripažįstami iškart pelnu. Antrasis yra tas, kad nuolatiniai išvestinių finansinių priemonių ir apdraustų daiktų, su kuriais jie yra susieti, tikrosios vertės pokyčiai tam tikrą laiką gali būti įtraukti į kitas bendrąsias pajamas, taip pašalinant juos iš verslo nurodyto pagrindinio uždarbio.
Esminė išvestinių finansinių priemonių apskaita apibūdinta šiose įtraukose:
Pirminis pripažinimas. Kai jis pirmą kartą įsigyjamas, išvestinę finansinę priemonę pripažinkite balanse kaip turtą ar įsipareigojimą tikrąja verte.
Vėlesnis pripažinimas (apsidraudimo santykiai). Pripažinti visus vėlesnius išvestinės finansinės priemonės (žinomos kaip rinkos vertės) tikrosios vertės pokyčius. Jei priemonė buvo suporuota su apdraustu straipsniu, pripažinkite šiuos tikrosios vertės pokyčius kitose bendrosiose pajamose.
Vėlesnis pripažinimas (neveiksminga dalis). Pripažinti visus vėlesnius išvestinės finansinės priemonės tikrosios vertės pokyčius. Jei priemonė buvo suporuota su apdraustu objektu, tačiau apsidraudimas nėra veiksmingas, pripažinkite šiuos tikrosios vertės pokyčius pelne.
Vėlesnis pripažinimas (spekuliacija). Pripažinti pelne visus vėlesnius išvestinės finansinės priemonės tikrosios vertės pokyčius. Spekuliacinė veikla reiškia, kad išvestinė finansinė priemonė nebuvo suporuota su apdraustu objektu.
Išvestinių finansinių priemonių apskaitai, kai apdraustos tam tikrų rūšių investicijos, taikomos šios papildomos taisyklės:
Iki išpirkimo laikomos investicijos. Tai yra skolos priemonė, kuriai įsipareigojama laikyti investiciją iki jos išpirkimo datos. Kai tokia investicija yra apdrausta, porinės išankstinės sutarties ar įsigyto pasirinkimo sandorio tikroji vertė gali pasikeisti. Jei taip, pripažinkite pajamų praradimą tik tada, kai apsidraudimo priemonės tikroji vertė sumažėja ne laikinai.
Prekyba vertybiniais popieriais. Tai gali būti skolos arba nuosavybės vertybiniai popieriai, kuriuos ketinama parduoti per trumpą laiką siekiant pelno. Kai ši investicija yra apdrausta, pripažinkite visus suporuoto išankstinio sandorio ar įsigyto pasirinkimo sandorio tikrosios vertės pokyčius pelne.
Parduodami vertybiniai popieriai. Tai gali būti skolos arba nuosavybės vertybiniai popieriai, kurie nepriskiriami iki laikymo iki išpirkimo ar prekybos klasifikacijai. Kai tokia investicija yra apdrausta, porinės išankstinės sutarties ar įsigyto pasirinkimo sandorio tikroji vertė gali pasikeisti. Jei taip, pripažinkite pajamų praradimą tik tada, kai apsidraudimo priemonės tikroji vertė sumažėja ne laikinai. Jei pokytis laikinas, įrašykite jį į kitas bendrąsias pajamas.
