Esminėmis procedūromis siekiama sukurti įrodymus, kuriuos auditorius surenka, kad patvirtintų teiginį, jog nėra reikšmingų iškraipymų dėl įmonės finansinių ataskaitų išsamumo, pagrįstumo ir tikslumo. Taigi auditorius atlieka esmines procedūras, kad nustatytų, ar apskaitos operacijose nėra reikšmingų iškraipymų. Esminės procedūros apima šias bendras veiklos kategorijas:
Sandorių, sąskaitų likučių ir informacijos atskleidimo klasių tikrinimas
Susitarimas dėl finansinės atskaitomybės ir pridedamų pastabų prie pagrindinių apskaitos įrašų
Nagrinėjami reikšmingi žurnalo įrašai ir kiti koregavimai, padaryti rengiant finansinę atskaitomybę
Apskritai esminės procedūros, susijusios su operacijų testavimu, gali apimti:
Nagrinėjant dokumentus, rodančius, kad buvo atlikta procedūra
Procedūros pertvarkymas siekiant užtikrinti, kad procedūra veiktų taip, kaip numatyta
Užklausa ar stebėjimas dėl sandorio
Esminių procedūrų pavyzdžiai yra šie:
Banko patvirtinimas
Gautinų sumų patvirtinimas
Klauskite vadovybės dėl klientų sąskaitų surinkimo
Klientų užsakymus suderinkite su sąskaitomis faktūromis
Surinkite surinktas lėšas ir sąskaitas faktūras
Stebėkite fizinių atsargų skaičių
Patvirtinkite atsargas ne vietoje
Suderinkite pirkimo įrašus su turimais ar parduotais atsargomis
Patvirtinkite skaičiavimus atsargų vertinimo ataskaitoje
Stebėkite ilgalaikį turtą
Pirkimo užsakymus ir tiekėjų sąskaitas suderinkite su ilgalaikio turto įrašais
Patvirtinkite mokėtinas sumas
Išnagrinėkite mokėtinus mokėtinus dokumentus
Patvirtinkite skolą
Analitinė turto, įsipareigojimų, pajamų ir išlaidų analizė
Taigi auditorius, kuris tikrina pagrįstumą tvirtindamas įmonės ilgalaikį turtą, galėtų atlikti fizinį turto stebėjimą ir tada patikrinti įrašo tikslumą, įvertindamas, ar nėra turto vertės sumažėjimo.
Esminės procedūros yra įtrauktos į audito planą, pagal kurį sudaromas auditas. Jei esminių procedūrų rezultatai nėra tokie, kokių tikėtasi, į audito planą gali būti įtrauktos papildomos procedūros.
