Mažesnė kaina arba rinkos apžvalga
Pagal mažesnę kainą arba rinkos taisyklę teigiama, kad verslas turi užregistruoti atsargų savikainą ta kaina, kuri yra mažesnė - pradine kaina ar dabartine jos rinkos kaina. Tokia padėtis paprastai susidaro, kai atsargos pablogėjo, paseno arba rinkos kainos sumažėjo. Taisyklė greičiausiai bus taikoma, kai įmonė ilgą laiką laikė atsargas, nes praėjus laikui gali atsirasti ankstesnės sąlygos. Taisyklė išdėstyta visuotinai priimtų apskaitos principų apskaitos sistemoje.
„Dabartinė rinkos kaina“ apibrėžiama kaip dabartinė atsargų pakeitimo kaina, jei rinkos kaina neviršija grynosios galimo realizavimo vertės; rinkos kaina taip pat neturi būti mažesnė už grynąją galimo realizavimo vertę, atėmus įprastą pelno maržą. Grynoji galimo realizavimo vertė apibrėžiama kaip apskaičiuota pardavimo kaina, atėmus numatomas užbaigimo ir pardavimo sąnaudas.
Papildomi veiksniai, į kuriuos reikia atsižvelgti taikant mažesnės kainos ar rinkos taisyklę:
Analizė pagal kategorijas. Paprastai konkrečiam atsargų elementui taikote mažesnę kainą arba rinkos taisyklę, tačiau galite ją taikyti visoms atsargų kategorijoms. Pastaruoju atveju LCM koregavimo galima išvengti, jei atsargų kategorijoje yra balansas elementų, kurių rinka yra mažesnė nei savikaina ir viršija kainą.
Gyvatvorės. Jei atsargos apsidraudžiamos tikrosios vertės apsidraudimu, pridėkite apsidraudimo padarinius prie atsargų savikainos, o tai dažnai nereikalauja mažesnių sąnaudų ar rinkos koregavimo.
Paskutinis, pirmas sluoksnio atkūrimas. Tarpiniu laikotarpiu galite išvengti nurašymo į mažesnę kainą arba rinką, jei yra rimtų įrodymų, kad atsargų sumos bus atkurtos iki metų pabaigos, taip išvengiant ankstesnio atsargų lygio pripažinimo.
Žaliavos. Nerašykite žaliavų savikainos, jei tikimasi, kad gatavos prekės, kurioms jos naudojamos, bus parduotos už didesnę arba didesnę kainą.
Pasveikimas. Galite išvengti nurašymo į mažesnę kainą arba rinką, jei yra svarių įrodymų, kad rinkos kainos padidės prieš parduodant atsargas.
Pardavimų paskatos. Jei yra nepasibaigę pardavimo paskatinimai, dėl kurių bus prarasta parduodant konkretų daiktą, tai yra tvirtas rodiklis, rodantis, kad dėl to daikto gali būti mažesnė savikaina arba rinkos problema.
Neseniai atnaujinta taisyklė šiek tiek supaprastina reikalus, tačiau tik tuo atveju, jei įmonė nenaudoja „last in, first out“ ar mažmeninės prekybos metodo. Variacijoje teigiama, kad vertinimą galima apriboti tik mažesne savikainos ir grynosios galimo realizavimo vertės verte.
Mažesnė kaina arba rinkos pavyzdys
„Mulligan Imports“ perparduoda penkis pagrindinius golfo lazdų ženklus, kurie nurodyti šioje lentelėje. Ataskaitinių metų pabaigoje „Mulligan“ šioje lentelėje apskaičiuoja mažesnę savo savikainą arba grynąją galimo realizavimo vertę:
