Jei jūsų įmonei atliekamas metinis auditas, auditoriai išsamiai peržiūrės gautinas sumas. Gautinos sumos dažnai yra didžiausias įmonės turtas, todėl auditoriai paprastai praleidžia nemažai laiko, norėdami įsitikinti, kad nurodyto turto suma yra pagrįsta. Štai keletas gautinų sumų audito procedūrų, kurių jie gali laikytis:
Gautinų sumų ataskaita atsekti į didžiąją knygą. Auditoriai paprašys ataskaitinio laikotarpio pabaigos gautinų sumų senėjimo ataskaitos, iš kurios jie atseka bendrą sumą iki sumos, esančios gautinų sumų sąskaitoje, esančioje pagrindinėje knygoje. (Jei šios sumos nesutampa, galite turėti žurnalo įrašą kažkur didžiosios knygos sąskaitoje, kurios neturėtų būti)
Apskaičiuokite gautinų sumų ataskaitos sumą. Auditoriai susumuos sąskaitas iš gautinų sumų senėjimo ataskaitos, kad patikrintų, ar visa jų atsekama knyga yra teisinga.
Ištirkite daiktų derinimą. Jei turite žurnalo įrašų gautinų sumų sąskaitoje, esančioje didžiojoje knygoje, auditoriai greičiausiai norės peržiūrėti didesnių sumų pagrindimą. Tai reiškia, kad šie žurnalo įrašai turėtų būti visiškai dokumentuoti.
Gautinų sumų ataskaitoje išvardytos bandomosios sąskaitos. Auditoriai iš debitorinių įsiskolinimų ataskaitos pasirinks keletą sąskaitų faktūrų ir palygins jas su patvirtinančiais dokumentais, kad sužinotų, ar už jas buvo sąskaitos teisingomis sumomis, teisingiems klientams ir teisingomis datomis.
Suderinkite sąskaitas su siuntimo žurnalu. Norėdami įsitikinti, ar pardavimai registruojami teisingu ataskaitiniu laikotarpiu, auditoriai suderins siuntimo datas su tų prekių siuntimo dienomis siuntimo žurnale. Tai gali apimti sąskaitų išrašymą, išrašytą po audituojamo laikotarpio, siekiant sužinoti, ar jos turėjo būti įtrauktos į ankstesnį laikotarpį.
Patvirtinkite gautinas sąskaitas. Pagrindinė auditoriaus veikla yra tiesiogiai susisiekti su klientais ir paprašyti jų patvirtinti negrąžintų gautinų sumų sumas ataskaitinio laikotarpio, kurį jie audituoja, pabaigoje. Tai visų pirma skirta didesniems sąskaitų likučiams, tačiau gali būti keletas atsitiktinių klientų, kurių sąskaitos faktūros yra mažesnės.
Peržiūrėkite kasos įplaukas. Jei auditoriai negali patvirtinti gautinų sumų, jų atsarginė audito technika yra patikrinti, ar klientai apmokėjo sąskaitas, už kurias jie norės peržiūrėti čekių kopijas ir atsekti jas per jūsų banko sąskaitą.
Įvertinkite abejotinų sąskaitų išmoką. Auditoriai peržiūrės procesą, kurio laikotės, kad gautumėte atidėjimą abejotinoms sąskaitoms. Tai apims nuoseklumo palyginimą su praėjusiais metais taikytu metodu ir nustatymą, ar metodas yra tinkamas jūsų verslo aplinkai.
Įvertinkite blogų skolų nurašymą. Auditoriai palygins blogų skolų išlaidų ir šių metų pardavimų dalį, palyginti su ankstesniais metais, norėdami įsitikinti, ar esamos išlaidos atrodo pagrįstos.
Peržiūrėkite kredito atmintines. Auditoriai peržiūrės audito laikotarpiu išduotų kreditinių pažymėjimų pasirinkimą, norėdami įsitikinti, ar jie buvo tinkamai įgalioti, ar jie buvo išduoti tinkamu laikotarpiu ir ar jų išdavimo aplinkybės gali rodyti kitas problemas. Jie taip pat gali peržiūrėti kredito ataskaitas, išduotas po audituojamo laikotarpio, norėdami įsitikinti, ar jie susiję su audito laikotarpio operacijomis.
Įvertinkite sąskaitą ir sulaikykite pardavimus. Jei turite situacijų, kai sąskaitas išrašote klientams už pardavimą, nepaisant to, kad prekes vis tiek laikote vietoje (vadinamą „sąskaita ir sulaikymas“), auditoriai patikrins jūsų patvirtinamuosius dokumentus, kad nustatytų, ar pardavimas iš tikrųjų įvyko.
Peržiūrėkite gaunamą žurnalą. Auditoriai peržiūrės gautą žurnalą, norėdami įsitikinti, ar jis po audito laikotarpio užfiksuoja nepaprastai daug klientų grąžinimų, o tai rodo, kad įmonė gali būti išsiuntusi daugiau prekių pasibaigus audito laikotarpiui, nei klientai leido.
Susijusių šalių gautinos sumos. Jei yra gautinų sumų susijusioms šalims, auditoriai gali jas patikrinti, ar jos gali būti surenkamos, taip pat ar jas reikėtų apskaityti darbo užmokesčiu ar dividendais ir ar jos buvo tinkamai patvirtintos.
Tendencijų analizė. Auditoriai gali peržiūrėti pardavimų ir gautinų sumų tendencijas arba jų palyginimą per tam tikrą laiką, norėdami sužinoti, ar yra neįprastų tendencijų. Kitas galimas gautinų sumų ir trumpalaikio turto palyginimas. Jie taip pat gali įvertinti vidutinį surinkimo laikotarpį. Jei taip, tikėkitės, kad jie teirausis tendencijų pokyčių priežasčių.
Ankstesnis audito procedūrų sąrašas yra skirtas nustatyti įvairioms audito rizikoms, kurios apima:
Kad gautinos sumos nėra
Užregistruoti gautinų sumų likučiai yra netikslūs
Kad gali būti neįmanoma surinkti gautinų sumų
Kad abejotinų sąskaitų atidėjimo apskaičiavimas gali tinkamai neatspindėti blogų skolų patirties
Pardavimo operacijos nebuvo apdorotos tinkamais laikotarpiais
Tos pajamos buvo neteisingai pripažintos
