Finansinių ataskaitų peržiūra yra paslauga, pagal kurią buhalteris gauna ribotą patikinimą, kad nėra reikšmingų pakeitimų, kuriuos reikia atlikti ūkio subjekto finansinėse ataskaitose, kad jie atitiktų taikomą finansinės atskaitomybės sistemą (pvz., GAAP ar TFAS). Apžvalga nereikalauja, kad buhalteris suprastų vidaus kontrolę, įvertintų sukčiavimo riziką ar kitas audito procedūras. Taigi peržiūra nesuteikia buhalteriui patikinimo, kad jis sužinojo apie visus reikšmingus dalykus, kurie paprastai būtų buvę atrasti ir atskleisti audito metu.
Peržiūra yra brangesnė nei kompiliacija ir pigesnė nei auditas. Tai teikia pirmenybė toms įmonėms, kurių skolintojai ir kreditoriai leis jiems naudoti šį metodą, taip sutaupydami visiško audito išlaidas.
Peržiūrėdamas vadovybė prisiima atsakomybę už įmonės finansinių ataskaitų rengimą ir pateikimą, o buhalteris turėtų turėti pakankamai žinių apie pramonę ir ūkio subjektą, kad galėtų peržiūrėti finansines ataskaitas.
Atlikdamas finansinės atskaitomybės peržiūrą, buhalteris atlieka tas procedūras, kurios yra būtinos norint suteikti pagrįstą pagrindą gauti ribotą patikinimą, kad nereikia jokių esminių pakeitimų, kad finansinės ataskaitos atitiktų taikomą finansinės atskaitomybės sistemą. Šios procedūros labiau sutelktos tose srityse, kur yra didesnė iškraipymų rizika. Procedūrų, kurias būtų pagrįsta atlikti peržiūrai, tipai yra šie:
Atlikite santykio analizę su istoriniais, prognozuojamais ir pramonės rezultatais
Ištirkite išvadas, kurios atrodo nenuoseklios
Pasiteiraukite apie apskaitos operacijų registravimo procedūras
Ištirkite neįprastas ar sudėtingas situacijas, kurios gali turėti įtakos praneštiems rezultatams
Ištirkite reikšmingus sandorius, įvykusius ataskaitinio laikotarpio pabaigoje
Tęskite klausimus, iškilusius per ankstesnes apžvalgas
Pasiteiraukite apie reikšmingus įvykius, įvykusius po finansinių ataskaitų datos
Ištirkite reikšmingus žurnalo įrašus
Peržiūrėkite reguliavimo agentūrų pranešimus
Perskaitykite finansines ataskaitas ir įsitikinkite, kad jos atitinka taikomą finansinės atskaitomybės sistemą
Peržiūrėkite visų buhalterių, kurie ankstesniais laikotarpiais peržiūrėjo ar auditavo įmonės finansines ataskaitas, valdymo ataskaitas
Taip pat yra keletas peržiūros žingsnių, kuriuos galima naudoti konkrečiose srityse, pavyzdžiui:
Grynieji pinigai. Ar grynųjų pinigų sąskaitos derinamos? Ar surašyti, bet ne paštu išsiųsti čekiai buvo priskirti įsipareigojimams? Ar derinama tarp įmonių pervedimų?
Gautinos sumos. Ar yra tinkama išmoka abejotinoms sąskaitoms? Ar yra įkeistos, diskontuojamos ar įtraukiamos gautinos sumos? Ar yra ilgalaikių gautinų sumų?
Inventorius. Ar atliekami fiziniai atsargų skaičiavimai? Ar atliekant inventorizaciją buvo atsižvelgta į išsiųstas prekes? Kokie sąnaudų elementai įtraukiami į atsargų kainą?
Investicijos. Kaip nustatomos tikrosios investicijų vertės? Kaip registruojamas pelnas ir nuostoliai, pardavus investiciją? Kaip apskaičiuoti pajamas iš investicijų?
Ilgalaikis turtas. Kaip registruojamas ilgalaikio turto pardavimo pelnas ir nuostoliai? Kokie yra išlaidų kapitalizavimo kriterijai? Kokie nusidėvėjimo metodai naudojami?
Nematerialusis turtas. Kokios turto rūšys yra apskaitomos kaip nematerialusis turtas? Ar amortizacija yra tinkamai taikoma? Ar buvo pripažinti vertės sumažėjimo nuostoliai?
Mokėtini ir sukauptos pastabos. Ar yra pakankamai kaupiamųjų išlaidų? Ar paskolos yra tinkamai klasifikuojamos?
Ilgalaikiai įsipareigojimai. Ar tinkamai atskleidžiamos skolų sutarčių sąlygos? Ar įmonė laikosi paskolų sąlygų? Ar paskolos tinkamai priskiriamos trumpalaikėms ar ilgalaikėms?
Nenumatyti atvejai ir įsipareigojimai. Ar yra garantijų, kurias įmonė įsipareigojo? Ar yra kokių nors reikšmingų sutartinių įsipareigojimų? Ar yra įsipareigojimų dėl aplinkos atkūrimo?
Nuosavas kapitalas. Kokios akcijų klasės buvo patvirtintos? Kokia kiekvienos akcijų klasės nominali vertė? Ar akcijų pasirinkimo sandoriai buvo tinkamai įvertinti ir atskleisti finansinėse ataskaitose?
Pajamos ir išlaidos. Kokia yra pajamų pripažinimo politika? Ar išlaidos registruojamos teisingu ataskaitiniu laikotarpiu? Ar nutrauktų operacijų rezultatai buvo tinkamai pateikti finansinėse ataskaitose?
Ankstesniame sąraše pateikiama peržiūros veiklos, kuria buhalteris galėtų užsiimti, atranka.
Jei buhalteris mano, kad finansinė atskaitomybė yra reikšmingai neteisinga, jis turėtų atlikti papildomas procedūras, kad gautų ribotą patikinimą, jog nereikia daryti reikšmingų finansinių ataskaitų pakeitimų. Jei ataskaitos yra iš esmės neteisingos, buhalteris turi pasirinkti, ar šį klausimą atskleisti ataskaitoje, kuri pateikiama kartu su finansinėmis ataskaitomis, ar atsisakyti nuo peržiūros.
