Ataskaitų teikimo subjekto pokytis įvyksta, kai du ar daugiau anksčiau atskirų subjektų yra sujungiami į vieną subjektą ataskaitų teikimo tikslais arba kai pasikeičia ataskaitų teikiamų subjektų derinys. Kai šis derinys įvyksta, gautas ūkio subjektas turi pakartoti visas ankstesnes finansines ataskaitas, kurias palyginimo tikslais įtraukia į savo ataskaitų paketą. Tai darydami finansinių ataskaitų vartotojai gali tiksliau įvertinti dabartinius rezultatus pagal istorinius rezultatus. Atskaitomybės subjekto pasikeitimo priežastis turi būti įtraukta į informaciją, kuri pateikiama kartu su finansinėmis ataskaitomis.
