Investicijų apskaita atliekama tada, kai už investicinę priemonę mokamos lėšos. Tikslus apskaitos tipas priklauso nuo investuotojo ketinimų ir proporcingo investicijos dydžio. Atsižvelgiant į šiuos veiksnius, gali būti taikomos šios apskaitos rūšys:
Laikoma iki išpirkimo. Jei investuotojas ketina laikyti investiciją iki jos išpirkimo datos (kuri faktiškai apriboja šį apskaitos metodą tik skolos priemonėms) ir turi galimybę tai padaryti, investicija priskiriama prie laikomų iki išpirkimo. Ši investicija iš pradžių apskaitoma įsigijimo savikaina, vėliau koreguojant amortizaciją, kad būtų atspindėta bet kokia premija ar nuolaida, už kurią ji buvo nupirkta. Investicija taip pat gali būti nurašyta, kad atspindėtų nuolatinius vertės sumažėjimus. Šios rūšies investicijos nėra nuolat koreguojamos pagal rinkos vertę. Šis metodas negali būti taikomas nuosavybės priemonėms, nes joms nėra termino pabaigos.
Prekybos vertybiniai popieriai. Jei investuotojas ketina parduoti savo investicijas per trumpą laiką, siekdamas pelno, investicija priskiriama prekybos vertybiniams popieriams. Ši investicija iš pradžių apskaitoma savikaina. Kiekvieno vėlesnio ataskaitinio laikotarpio pabaigoje koreguokite užregistruotą investiciją pagal jos tikrąją vertę laikotarpio pabaigoje. Bet koks nerealizuotas holdingo padidėjimas ir nuostoliai turi būti apskaitomi veiklos pajamose. Ši investicija gali būti skolos arba nuosavybės priemonė.
Galima parduoti. Tai investicija, kurios negalima priskirti prie laikomų iki išpirkimo ar prekybos vertybinių popierių. Ši investicija iš pradžių apskaitoma savikaina. Kiekvieno paskesnio ataskaitinio laikotarpio pabaigoje koreguokite užregistruotą investiciją pagal jos tikrąją vertę laikotarpio pabaigoje. Bet koks nerealizuotas holdingo padidėjimas ir nuostoliai turi būti apskaitomi kitose bendrosiose pajamose, kol jie bus parduoti.
Nuosavo kapitalo metodas. Jei investuotojas turi reikšmingą veiklos ar finansinę kontrolę investuojamojo objekto atžvilgiu (paprastai laikoma, kad jo dalis yra mažiausiai 20%), reikėtų naudoti nuosavybės metodą. Ši investicija iš pradžių apskaitoma savikaina. Vėlesniais laikotarpiais investuotojas pripažįsta savo investicinio objekto pelno ir nuostolių dalį, atskaičius įmonės vidaus pelną ir nuostolius. Be to, jei investuojamas asmuo išleidžia investuotojui dividendus, dividendai išskaičiuojami iš investuotojo investicijos į investuojamąjį objektą.
Svarbi investicijų apskaitos samprata yra tai, ar buvo realizuotas pelnas ar nuostolis. Realizuotas pelnas pasiekiamas parduodant investiciją, kaip ir realizuotas nuostolis. Ir priešingai, nerealizuotas pelnas ar nuostolis yra susijęs su investicijos, kuri vis dar priklauso investuotojui, tikrosios vertės pasikeitimu.
Yra ir kitų aplinkybių, išskyrus tiesioginį investicijos pardavimą, kurios laikomos realizuotais nuostoliais. Kai taip atsitinka, realizuotas nuostolis pripažįstamas pelno (nuostolių) ataskaitoje, o investicijos balansinė vertė nurašoma atitinkama suma. Pavyzdžiui, kai laikomas vertybinis popierius patiria nuolatinius nuostolius, visa nuostolių suma laikoma realizuotais nuostoliais ir nurašoma. Nuolatinis nuostolis paprastai yra susijęs su investuotojo bankroto ar likvidumo problemomis.
Nerealizuotas pelnas ar nuostolis nėra nedelsiant apmokestinami. Šis pelnas ar nuostolis mokesčių tikslais pripažįstamas tik tada, kai jis realizuojamas parduodant pagrindinį vertybinį popierių. Tai reiškia, kad vertybinių popierių mokesčių bazės ir jų balansinės vertės investuotojo apskaitos dokumentuose gali būti skirtumas, kuris laikomas laikinu skirtumu.
